Дата публикации: 30.12.2015 10:55 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Вопрос № 1: Подали в управление апелляционную жалобу на решение инспекции. Управление в установленный срок жалобу не рассмотрело, никакого решения по ней мы не получили. Можно ли считать, что мы выполнили досудебный порядок обжалования и, не дожидаясь решения по апелляции обратиться с иском в суд?
Ответ: Согласно пункту 2 статьи 138 НК РФ, решения налоговых органов могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящей налоговый орган – Управление.
При этом, указанной нормой предусмотрено, что, в случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в установленные НК РФ сроки (пункт 6 статьи 140 НК РФ), акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке. В указанном случае порядок досудебного урегулирования налоговых споров считается соблюденным.
Вопрос № 2: Получили решение по апелляционной жалобе. Управление нас не поддержало, сейчас мы планируем обжаловать решение инспекции в суде. Но среди сумм есть расходы, которые мы не обжаловали в управление, доначисления по тому же налогу (по прибыли), но мы не приводили в жалобе доводов в защиту этих конкретных расходов. Вправе ли мы включить их в иск или сначала их надо обжаловать в досудебном порядке?
Ответ: Пунктом 2 статьи 138 НК РФ предусмотрено, что решения налоговых органов могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящей налоговый орган – Управление.
В связи с чем, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения могут быть оспорены в суде только в той части, в которой они были обжалованы в вышестоящий налоговый орган.
При этом названные решения считаются обжалованными в вышестоящий налоговый орган в полном объеме, если только из поданной жалобы прямо не следует, что решение обжалуется в части.
Таким образом, в рассматриваемом случае, необходимо установить пределы обжалования, обозначенные в поданной Вами апелляционной жалобе.
Если из текста жалобы следует, что решение обжаловано в полном объеме и Управлением принято решение по существу, такое решение может быть обжаловано в судебном порядке.
Вопрос № 3: Мы подавали жалобу на решение инспекции с просьбой снизить сумму штрафа в связи со смягчающими обстоятельствами. Мы нарушили срок представления декларации, но просрочка составила только один день. Штраф нам снизили. Сейчас хотим обратиться в суд с требованием отменить штраф, так как просрочка возникла по вине оператора связи, у него был сбой в работе оборудования. Надо ли сначала еще раз подать жалобу или можно сразу обратиться в суд?
Ответ: По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 138 НК РФ, решения налоговых органов могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящей налоговый орган.
В связи с тем, что налогоплательщиком подана жалоба на решение Инспекции, порядок досудебного урегулирования соблюден, следовательно, налогоплательщик вправе обратиться в судебные органы.
Вопрос № 4: Подали в управление апелляционную жалобу, но включили в нее не все эпизоды и аргументы. Управление ее еще не рассмотрело, но мы не успеваем собрать и передать недостающие материалы. Если мы сейчас отзовем жалобу, вправе ли мы обратиться с ней повторно?
Ответ: Лицо, подавшее жалобу (апелляционную жалобу), до принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе) может отозвать ее полностью или в части путем направления письменного заявления в налоговый орган, рассматривающий соответствующую жалобу.
При этом, отзыв жалобы (апелляционной жалобы) лишает лицо, подавшее соответствующую жалобу, права на повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) по тем же основаниям (пункт 7 статьи 138 НК РФ).
Вышестоящий налоговый орган оставляет без рассмотрения жалобу, если установит, что до принятия решения по жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об отзыве жалобы полностью или в части; ранее подана жалоба по тем же основаниям (п.п. 3,4 пункта 1 статьи 139.3 НК РФ).
Таким образом, в случае отзыва жалобы при повторном обращении новая жалоба может быть подана только по другим правовым основаниям в установленные НК РФ сроки.
Необходимо обратить внимание на то, что право представления налогоплательщиком к жалобе (апелляционной жалобе) дополнительных документов, не представленных ранее налоговому органу, решение которого обжалуется, сопряжено с обязанностью налогоплательщика пояснить причины, по которым он не представил документы Инспекции, уважительность которых будет оцениваться Управлением при принятии решения по жалобе (апелляционной жалобе) (пункт 4 статьи 140 НК РФ).
Если Управлением будет сделан вывод, что причины непредставления уважительные, то эти документы будут приняты, учтены и рассмотрены Управлением при принятии решения по существу жалобы.
Вопрос № 5: Инспекция незаконно заблокировала нам расчетный счет.
Мы платим ЕНВД, но покупатель по ошибке выделил в платежке НДС, который мы ему не выставляли. Из-за этого инспекторы решили, что мы должны были сдать декларацию по НДС за второй квартал и когда ее не получили, заблокировали счет. Блокировку сняли только через неделю, когда рассмотрели наши пояснения.
Хотим взыскать с инспекции проценты за незаконную блокировку счета, мы написали заявление на возврат, но нам их не вернули. Надо ли перед обращением в суд обжаловать решение инспекции о блокировке счета?
Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 138 НК РФ действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ.
Нормами действующего законодательства не предусмотрен обязательный досудебный порядок обжалования ненормативных правовых актов налогового органа при последующем заявлении в суде требований имущественного характера (пункт 65 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации
от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
Обращение в суд за защитой своего права на возврат процентов является требованием имущественного характера, поэтому указанное имущественное требование налогоплательщик может предъявить в суд, уплатив государственную пошлину в соответствующем размере.
Таким образом, налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о возврате процентов непосредственно в суд.
При этом, необходимо отметить, что при обращении с жалобой в Управление,
в порядке досудебного урегулирования налогового спора, необходимость уплаты госпошлины и судебных расходов отсутствует. Также преимуществом досудебного урегулирования налогового спора являются сжатые сроки рассмотрения жалобы,
в рассматриваемом случае, в течение 15 рабочих дней, с возможным продлением срока рассмотрения на 15 рабочих дней.
Вопрос № 6: На сайте ФНС можно подать жалобу в ФНС, Управление или инспекцию. Можно ли подать апелляционную жалобу на решение инспекции не лично в инспекцию или по почте, а через сайт ФНС?
Ответ: Интерактивный сервис «Обратиться в ФНС России» является дополнительным средством направления в Федеральную налоговую службу в электронном виде обращений граждан, в соответствии с требованиями ФЗ от 02.05.2006 № 59-ФЗ
«О порядке рассмотрения обращений граждан РФ», а также запросов о представлении информации.
Апелляционная жалоба не может быть подана с помощью интерактивного сервиса «Обратиться в ФНС России» размещенного на официальном сайте ФНС в связи с тем, что такое обращение не будет содержать личной подписи лица, имеющего право на подписание апелляционной жалобы.
Жалоба (апелляционная жалоба) может быть подана лично или через представителя (пункт 1 статьи 139.2 НК РФ).
Для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц возможность направления жалобы (апелляционной жалобы) предусмотрена также в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Вопрос № 7: Подали в регистрирующую инспекцию документы о внесении изменений в ЕГРЮЛ. Инспекция отказалась внести изменения, по ее мнению мы неправильно заполнили заявление. Мы с этим не согласны. По каким правилам надо обжаловать такое решение, вернее отказ, во внесении изменений в ЕГРЮЛ?
Ответ: В случае обжалования регистрационных действий, осуществляемых налоговыми органами, необходимо руководствоваться главой VIII.I Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Решение территориального регистрирующего органа (Инспекции) о государственной регистрации может быть обжаловано в Управление по соответствующему региону, в Федеральную налоговую службу, или в судебном порядке.
При этом, указанным законом установлен обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров в отношении решений об отказе в государственной регистрации (статья 25.2 № 129-ФЗ)
Так, решение Инспекции об отказе в государственной регистрации может быть обжаловано в суд и (или) в ФНС только после его обжалования в Управление.
Жалоба подается через регистрирующий орган, решение которого обжалуется, либо непосредственно в Управление.
В случае подачи жалобы на решение об отказе в государственной регистрации, если заинтересованное лицо является заявителем при государственной регистрации, жалоба может быть подана в Управление в течение трех месяцев с момента получения решения Инспекции об отказе в государственной регистрации (часть 2 статьи 25.3 № 129-ФЗ).
Решение по жалобе принимается Управлением или ФНС в течение пятнадцати рабочих дней со дня ее получения.
Указанный срок может быть продлен для получения от Инспекции документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на десять рабочих дней.
Решение руководителя (заместителя руководителя) Управления или ФНС, о продлении срока рассмотрения жалобы вручается или направляется лицу, подавшему жалобу, в течение трех рабочих дней со дня принятия этого решения.
Решение по результатам рассмотрения жалобы вручается или направляется лицу, подавшему жалобу, а также направляется в Инспекцию не позднее следующего дня со дня принятия этого решения (часть 4 статьи 25.6 № 129-ФЗ).