Порядок распределения ЕНП регулируется Налоговым кодексом

Управление напоминает гражданам о последовательности распределения денежных средств, перечисленных единым налоговым платежом (ЕНП). Так, в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, перечисленная сумма распределяется в следующей последовательности:

• недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
• недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Если денег на едином налоговом счете (ЕНС) недостаточно на погашение всех налогов, то сначала списание произойдет в счет уплаты НДФЛ, а оставшаяся сумма будет распределена между другими налоговыми обязательствами пропорционально их размерам и в соответствии с установленным порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Управление обращает внимание, что в случае если сальдо на ЕНС положительное, то формирующую его сумму можно вернуть. Возврат возможен при условии, что положительное сальдо возникло на личном ЕНС. То есть, если гражданином был уплачен ЕНП за стороннее лицо, вернуть уплаченные средства, которые отразились на чужом ЕНС, не получится (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 79 Налогового кодекса).

Для возврата необходимо подать в налоговый орган по месту учета заявление о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо.

Заявление можно подать:

• На бумажном носителе.
• В электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или через личный кабинет налогоплательщика.
• В составе декларации по форме 3-НДФЛ (для физических лиц, уплачивающих НДФЛ).

После получения заявления Федеральное казначейство получит поручение на возврат не позднее следующего дня.

Также положительное сальдо на ЕНС может быть использовано для зачета:

• Уплаты налогов, сборов, страховых взносов за другое лицо.
• Предстоящих платежей по налогам, сборам и страховым взносам (ОПС, ОМС, по ВНиМ).
• Исполнения решений налоговых органов.
• Погашения задолженности, которая не учитывается в совокупной обязанности из-за истечения срока ее взыскания.

Для осуществления зачета необходимо подать заявление в налоговый орган по месту учета в электронной форме с использованием УКЭП по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Управление рекомендует налогоплательщикам внимательно следить за состоянием своего ЕНС и своевременно использовать возможности для возврата или зачета переплаты.