Как уменьшить налог по УСН и ПСН на страховые взносы по новому порядку

Согласно Федеральному закону от 31.07.2023 №389-ФЗ с 2023 года в уменьшение налога по УСН и ПСН принимаются страховые взносы, подлежащие уплате, а не уплаченные, как было ранее.

При этом для уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или ПСН представление заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов, а также наличие положительного сальдо на Едином налоговом счету не требуется.

Срок уплаты фиксированных страховых взносов не изменился, их по-прежнему необходимо уплачивать не позднее 31 декабря.

Налогоплательщик может использовать страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей по сроку уплаты не позднее 01.07.2024, для уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН, за период 2023 года или за 2024 год.

Индивидуальному предпринимателю на УСН с объектом налогообложения «доходы» для уменьшения налога необходимо направить уведомление по форме КНД 1110355 с указанием суммы авансового платежа по налогу за минусом страховых взносов, на ПСН – уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН (по форме КНД 1112021).

Напоминаем, что в 2024 году совокупный фиксированный размер страховых взносов индивидуального предпринимателя составляет 49 500 рубля (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

В случае неуплаты взносов в установленный срок, Инспекция будет их взыскивать в общем порядке без перерасчета налога.