Доходы, полученные лицами от сдачи либо продажи недвижимого имущества, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Для граждан, проживающих в Российской Федерации более 183 дней в году, такие доходы облагаются по налоговой ставке

13%.

В отношении граждан, получивших рассматриваемые доходы и находившихся в Российской Федерации менее 183 дней в году, применяется налоговая ставка в размере

30%.

Если Вы сдавали недвижимое имущество физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, либо продали недвижимое имущество, находившееся у Вас в собственности менее трех лет Вам необходимо самостоятельно отразить полученные доходы в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

При получении доходов от сдачи либо продажи недвижимости налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) необходимо представить не позднее

30 апреля

года, следующего за годом получения таких доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее

15 июля

того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации сумму налога в бюджет.


Ответственность (ст.119 НК РФ):
Непредоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога подлежащей уплате, но не более 30% от указанной суммы в декларации и не менее 1 000 руб.
В случае если деятельность физического лица носит систематический характер с целью дальнейшего использования для получения прибыли (дохода), подобная деятельность может быть признана предпринимательской и физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.
Государственная регистрация физического лица в качестве предпринимателя осуществляется в порядке, предусмотренном ст.22.1 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность и уплачивает налоги в соответствии с избранной  системой налогообложения.За осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве предпринимателя предусмотрены:
- налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей (ст.116 НК РФ);
- административная ответственность в виде штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей ч.1 ст.14.1 КоАП РФ).

Пример заполнения налоговой декларации  по форме 3-НДФЛ от сдачи имущества в аренду.

Кроме того, при наличии договоров аренды и платежных документов налогоплательщик-арендодатель вправе приложить их копии к налоговым декларациям, представляемым в налоговый орган в изложенном порядке. Доход, полученный физическим лицом - арендодателем в виде арендной платы (включая доход в виде компенсации расходов по оплате коммунальных платежей), является объектом налогообложения налога на доходы физических лиц. При этом арендодатель не вправе учитывать в целях налогообложения произведенные расходы, связанные с оплатой коммунальных платежей по данной квартире (Минфина РФ от 17.05.2010 N 20-14/4/050989).
Таким образом, если доход от сдачи квартиры в наем был получен в 2015 году, то в срок не позднее

30 апреля 2016 года

необходимо предоставить декларацию в налоговый орган. Уплатить налог необходимо не позднее

15 июля 2016 года.