Налоги 2026

На этой странице собраны основные изменения в налоговом законодательстве, которые ждут физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в 2026 году.

Фильтр по категории налогоплательщиков

НДФЛ

ФЛ ИП ЮЛ

По доходам иностранных агентов, полученным с 2026 года, НК РФ устанавливается новая система обложения НДФЛ:

к их доходам (в том числе от продажи имущества) будет применяться ставка 30 %;

доходы от продажи ценных бумаг, имущества (при владении более пяти лет), при получении наследства и в порядке дарения с 2026 года лишаются освобождения от обложения НДФЛ;

таким лицам не будут предоставляться налоговые вычеты по НДФЛ.

Также доходы иностранных агентов (если в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, есть указанный статус), полученные в виде подарка от физического лица, с 2026 года облагаются НДФЛ вне зависимости от степени родства с дарителем по ставке 30%. Если подарок получен от организации или ИП - облагаются НДФЛ без применения ограничения в размере 4 000 рублей, также по ставке 30%.

С 1 января 2026 года доход при продаже недвижимого имущества семьей с двумя и более детьми будет освобождаться вне зависимости от возраста, если дети признаны судом недееспособными. Также возраст детей определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение. Для детей, родившихся после даты госрегистрации, - на 30 апреля следующего календарного года, после указанной даты.

При этом налогоплательщикам, их супругам, детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, и родителям на дату государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение не должно принадлежать в совокупности более 50 % в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью или кадастровой стоимостью, превышающими приобретенное жилое помещение, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

С 1 января 2026 года к доходам граждан – налоговых резидентов ЕАЭС (России, Беларуси, Казахстана, Армении, Киргизии) от трудовой деятельности будет применяться прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ аналогично действующей для резидентов РФ.

С 1 января 2026 года вместо ежемесячных уведомлений по НДФЛ и взносам можно подать одно за год (авансом). Исключение – случай, когда фактически удержанный НДФЛ превышает заявленную ранее сумму. Оформляться предварительное уведомление будет так же, как обычное, то есть с разбивкой по периодам (месяцам). Иными словами, в таком уведомлении необходимо указать сумму НДФЛ с разбивкой по периодам начисления и выплаты доходов.

С 1 января 2026 года до 1 миллиона рублей увеличивается размер единовременных выплат на каждого ребенка (в том числе в виде материальной помощи), которые работодатели выплачивают работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при:

рождении (усыновлении (удочерении) ребенка,

установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения),

установлении опеки, которая освобождается от обложения НДФЛ.

Социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам за физкультурно-оздоровительные услуги, понесенным с 1 января 2026 года, может применяться также в отношении родителей налогоплательщика, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Если налогоплательщику производятся выплаты, установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, размер которых определяется из средней заработной платы (среднего заработка), то в налоговую базу, по которой применяется ставка (п. 1.2 ст.224 НК РФ), включаются также доходы по указанным выплатам, относящимся к районным коэффициентам и процентным надбавкам. Они применяются непосредственно к суммам, которые учитываются для определения такой выплаты.

НДС

ИП ЮЛ

Увеличена основная ставка налога на добавленную стоимость

20% -> 22%

Увеличены расчетные ставки налога на добавленную стоимость

20/120% -> 22/122%

16.67% -> 18.03%

Налог по вышеуказанным ставкам применяется к реализации товаров (работ, услуг) с 1 января 2026 года и для налоговых периодов 2026 года.

Снижается порог дохода по УСН для освобождения от уплаты НДС с 1 января 2026 года (ранее 60 млн руб.)

-> 20 млн руб. в 2026 году

-> 15 млн руб. в 2027 году

-> 10 млн руб. с 2028 года и далее

Если доход за 2025 превысил 20 млн руб., то с 2026 уплачивается НДС и т.д.

Лица на УСН, впервые перешедшие с 2026 года и далее на ставки НДС 5 (7) %, в течение четырех кварталов могут отказаться от их применения и перейти на ставку НДС 22% с вычетами до истечения трехлетнего срока.

Узнать больше

Акцизы

ИП ЮЛ

Предусмотрена индексация ставок акцизов на 2026 - 2027 гг. с учетом уровня инфляции, а также сверх ее уровня на этиловый спирт, винодельческую и алкогольную продукцию, спиртосодержащую продукцию, табачную и никотинсодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки. Уточнены и определены параметры налоговых вычетов сумм акцизов в отношении винодельческой продукции.

Уточнены параметры допустимого отклонения фактических оптовых цен внутреннего рынка моторного топлива от их установленных значений в целях определения демпфирующей составляющей налогового вычета по акцизу на нефтяное сырье.

С 1 июля 2026 года отменяется обязанность по уплате авансового платежа акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции ее производителями.

Узнать больше

НДПИ

ИП ЮЛ

Изменены размеры показателя К_кг на 2026 и последующие годы, с учетом которого рассчитывается ставка НДПИ по природному газу.

Для налогоплательщиков, добывающих природный газ, отменяется показатель К_кг2023, увеличивающий сумму НДПИ к уплате в бюджет.

Введен налоговый вычет при добыче железной руды на участках недр, расположенных на территории Мурманской области.

Узнать больше

УСН

ИП ЮЛ

Для применения УСН в 2026 году пороговые значения (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор) составляют:

по доходам

-> 490,5 млн руб.

по остаточной стоимости основных средств

-> 218 млн руб.

приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734

Пониженные налоговые ставки (в том числе 0 %) по УСН могут устанавливаться регионами по видам деятельности, определенным Правительством РФ, с учетом установленных критериев.

Расширен перечень расходов по УСН. Плательщики с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут учитывать в составе расходов иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

ЮЛ и ИП, применяющие УСН, с 1 января 2025 года являются плательщиками НДС

Условия для начисления и уплаты НДС с 1 января 2026 года:

Если доходы за 2025 год превысили 20 млн руб., то исчисление НДС будет производиться с начала 2026 года;

Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн руб., но превысили 20 млн руб. в течение 2026 года, то исчисление НДС будет производиться с 1 числа месяца, следующего за месяцем такого превышения;

Если доходы за 2025 год составили менее 20 млн руб., то с 1 января 2026 года применяется освобождение от уплаты НДС. Такое освобождение носит обязательный характер для плательщиков УСН. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не требуется.

Также у плательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС в бюджет, отсутствует обязанность выставлять счета-фактуры и представлять декларацию по НДС.

Справочно: Обязанность по исчислению и уплате НДС с 1 января 2025 года возникает у налогоплательщиков при превышении доходов в 2024 году либо в течение 2025 года на сумму более 60 млн руб.

Обязанность по исчислению и уплате НДС в последующие периоды :

с 1 января 2027 года возникает у налогоплательщиков при превышении доходов в 2026 году либо в течение 2027 года на сумму более 15 млн руб;

с 1 января 2028 года возникает у налогоплательщиков при превышении доходов в 2027 году либо в течение 2028 года на сумму более 10 млн руб.

Есть выбор:

рассчитывать НДС по общеустановленным ставкам, применяя 22, 10 или 0% и вычеты (в соответствии с гл. 21 НК РФ);

применять пониженные ставки НДС 5 или 7%.

Ставку НДС 5% при УСН с 1 января 2026 года можно применять в следующих случаях (подп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ):

сумма доходов за 2025 год составила более 20 млн руб., но не превысила в 2026 году с учетом коэффициента-дефлятора – 272,5 млн руб;

применялось освобождение от НДС в 2026 году, но право на него было утрачено, потому что сумма доходов превысила 20 млн руб. с начала 2026 года.

Если в течение 2026 года применяется ставка НДС 5%, а доходы превысили с учетом коэффициента-дефлятора 272,5 млн руб., налогоплательщик утрачивает право на эту ставку с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения. При утрате права на ставку НДС 5 % необходимо в общем случае применять ставку 7 %.

Ставку НДС 7% при УСН с 1 января 2026 года можно применять в следующих случаях (подп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ):

сумма доходов в 2026 году составила более 272,5 млн руб., но не превысила (с учетом коэффициента-дефлятора) 490,5 млн руб;

в 2026 году применялось освобождение от НДС или пониженная ставка НДС 5 или 7 %, но налогоплательщик утратил право на них, так как сумма доходов с начала года превысила лимит 490,5 млн руб.

Если соответствующий лимит доходов будет превышен, право на применение ставки 7 % утрачивается с 1 числа месяца такого превышения (подп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Одновременно, с 1 числа месяца такого превышения налогоплательщик утрачивает право на применение УСН (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ)

Если есть освобождение от НДС или применяется ставка НДС 5 или 7 %, «входной» и «ввозной» НДС включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) и пр.

Памятка

Для плательщиков УСН в части начисления и уплаты НДС с 1 января 2026 года

Загрузить PDF

Узнать больше

ПСН

ИП

С 2026 года будет производиться поэтапное снижение порогового значения по доходам для ИП на ПСН.

ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ

В соответствии с новой редакцией подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предельный размер дохода для применения ПСН постепенно будет снижаться: в 2026 году — 20 млн руб., в 2027 году — 15 млн руб., в последующие годы — 10 млн руб.

Налогоплательщик утрачивает право на ПСН с периода, который приходится на 2026 год, если за 2025 год или в течение 2026 года доходы превысили 20 млн руб.

Также ИП предоставлено право подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного в связи уменьшением физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность, для перерасчета суммы налога по ПСН.

пп. "а" п. 107 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Узнать больше

АвтоУСН

ИП ЮЛ

С 1 января 2026 года доходы индивидуальных предпринимателей в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, не включаются в налоговую базу по автоУСН, а подлежат налогообложению НДФЛ.

С 1 января 2026 года страховые взносы на травматизм установлены в размере 2959 рублей в год.

Расширяется территория проведения эксперимента по введению автоУСН и перечень уполномоченных кредитных организаций. С полным списком субъектов, в которых проводится эксперимент, и перечнем уполномоченных банков можно ознакомиться на промостранице.

Узнать больше

Налог на прибыль организаций

ЮЛ

Нельзя исправлять прошлые ошибки в текущем периоде, если повысилась налоговая ставка.

п. 1 ст. 54 НК РФ

Ограничения по учету убытков прошлых лет (50 %) продлеваются до 2030 года включительно.

п. 2.1 ст. 283 НК РФ

Инвестиционный налоговый вычет расширен на затраты, которые определяются законом субъекта РФ, на территории которого принимается решение о введении инвестиционного налогового вычета (до 100 % затрат).

пп.11 п.2 ст.286.1 НК РФ

Расширен периметр федерального инвестиционного налогового вычета (п. 3 ст. 286.2 НК РФ). Право на него можно будет передать любой организации (с любым ОКВЭД) из той же группы компаний. ОКВЭД из перечня Правительства РФ должен быть только у компании, которая производит расходы.

Вводится налог на прибыль организаций для букмекерских контор и тотализаторов.

п. 9 ст. 274 НК РФ

Вводятся особенности исчисления налога на прибыль для организаций – участников международных групп компаний.

ст.288.5 НК РФ

Не учитываются доходы в виде средств за изъятие имущества для государственных и муниципальных нужд. Исключение - средства, полученные на компенсацию убытков, ранее учтенных для целей налогообложения.

пп. 68 п. 1 ст. 251 НК РФ

Узнать больше

Страховые взносы

ИП ЮЛ

Установлена обязанность коммерческих организаций определять базу для исчисления страховых взносов в пользу руководителей (единоличного исполнительного органа) не менее минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало расчетного (отчетного) периода.

Для ИТ-организаций установлен единый пониженный тариф страховых взносов:

15 % с сумм в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;

7,6 % с сумм сверх установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

Исключено право применения единого пониженного тарифа страховых взносов, установленного для ИТ-организаций, плательщиками, имеющими статус участника проекта «Сколково» либо участника проекта инновационного научно-технологического центра.

Сохранена возможность применения льготы по страховым взносам для МСП, работающих в приоритетных отраслях по перечню видов деятельности, установленному Правительством РФ:

До единой предельной величины базы:

30% с выплат, не превышающих 1,5 МРОТ;

15% с выплат, превышающих 1,5 МРОТ.

Свыше единой предельной величины базы:

15,1% с выплат, не превышающих 1,5 МРОТ;

15% с выплат, превышающих 1,5 МРОТ.

Узнать больше

Транспортный налог

ФЛ

С налогового периода 2022 года освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении одного транспортного средства с максимальной исчисленной суммой налога:

ветераны боевых действий;

лица, указанные в подп. 9.1 - 9.5 п. 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации.

Льгота не распространяется на легковые автомобили, сумма налога в отношении которых исчислена с учетом повышающего коэффициента, а также водных (за исключением моторных лодок) и воздушных транспортных средств.

п. 110 ст. 2, ч. 1, 26 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ

С налогового периода 2026 года освобождаются от уплаты транспортного налога по одному транспортному средству с максимальной исчисленной суммой налога Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней.

Льгота не распространяется на легковые автомобили, налог в отношении которых исчислен с учетом повышающего коэффициента, а также водных (за исключением моторных лодок) и воздушных транспортных средств.

п. 110 ст. 2, ч. 1, 26 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Узнать больше

Налог на имущество физических лиц

ФЛ

С налогового периода 2024 года установлено освобождение физических лиц от налога на имущество в отношении объектов недвижимости, расположенных на территории, где введены режимы чрезвычайного положения/ситуации или контртеррористической операции, предусматривающие временное отселение жителей.

пп. "а" п. 131 ст. 2, ч. 1, 27 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ

С налогового периода 2026 года вычет по налогу на имущество физических лиц (уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 5 м² общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 м² общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого ребенка) распространяется также на лиц, имеющих трех и более детей в возрасте до 23 лет, обучающихся в образовательных организациях очно.

Узнать больше

Земельный налог

ФЛ

С налогового периода 2022 года предоставляется вычет по земельному налогу (уменьшается налоговая база на величину кадастровой стоимости 600 м² площади одного участка) лицам, указанным в подп. 9.1 - 9.5 п. 1 ст. 407 НК РФ.

С налогового периода 2024 года физические лица освобождаются от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, расположенных на территории, где введены режимы чрезвычайного положения, чрезвычайной ситуации или контртеррористической операции, предусматривающие временное отселение жителей.

пп. "б" п. 125 ст. 2, ч. 1, 27 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ

С налогового периода 2026 года вычет по земельному налогу (уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 м² площади участка) распространяется также на лиц, имеющих трех и более детей в возрасте до 23 лет, обучающихся в образовательных организациях очно.

Узнать больше

Налог на имущество организаций

ЮЛ

Организации освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении объектов, предоставленных в безвозмездное пользование для размещения участков исправительных центров уголовно-исполнительной системы.

Узнать больше

Туристический налог

ИП ЮЛ

Уточнены полномочия представительных органов муниципальных образований по дифференциации налоговых ставок по туристическому налогу в зависимости от сезонности (по кварталам, календарным месяцам) и (или) типа средства размещения.

ст. 418.7 НК РФ

Освобождены от уплаты туристического налога организации в отношении услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, предоставляемых при наличии медицинских показаний, оплата которых осуществляется за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, бюджета федеральной территории «Сириус».

ст. 418.5 НК РФ

Узнать больше

Урегулирование задолженности

ФЛ ИП ЮЛ

Зачеты в счет другого лица

1. Устанавливается запрет на проведение зачета, если у другого лица отсутствует обязанность, в счет которой предполагается зачет.

2. Заявление о зачете в счет другого лица должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).

3. Сообщение об отказе в зачете может быть выгружено в личный кабинет Госуслуг.

ст. 78 НК РФ

Возврат положительного сальдо

1. Денежные средства, поступившие с отдельного счета, открытого головному исполнителю, исполнителю в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 № 275-ФЗ, возвращаются исключительно на тот счет, с которого они поступили.

2. Переплата, образованная платежами других лиц, возвращается на счета источника поступления.

3. Переплата, образованная зачетом от другого лица, не возвращается.

4. Возврат можно осуществлять напрямую по реквизитам банковской карты «Мир».

ст. 79 НК РФ

Предоставление налогоплательщикам отсрочки/рассрочки по уплате налоговых платежей

Расширяется сфера применения отсрочек и рассрочек по уплате налоговых платежей для лиц, занятых сезонными видами деятельности. Теперь это не только те, чья деятельность останавливается в силу природных и климатических условий, но и те, чьи масштабы деятельности снижаются более чем на 50 % в силу природных климатических условий, а также из-за падения спроса на производимые (оказываемые) этой организацией или индивидуальным предпринимателем товары, работы, услуги.

п. 2 и 5 ст.64 НК РФ

Сокращается количество представляемых налогоплательщиком документов для получения отсрочки или рассрочки. Налоговый орган самостоятельно будет запрашивать справки у банка по счетам налогоплательщика.

п.4 ст. 64 НК РФ

Увеличение с пяти до 10 лет предельно возможного срока для получения инвестиционного налогового кредита. Он дает возможность заявителю не уплачивать платежи по налогу на прибыль, региональным и местным налогам в размере 50%, а копить и уплачивать оставшиеся 50% поэтапно. Размер суммы ИНК определяется в решении о предоставлении ИНК.

п. 1 ст. 66 НК РФ

Сокращается количество обстоятельств, препятствующих представлению отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

п.1 ст. 62 НК РФ

Кроме того, заявление о предоставлении рассрочки можно подавать до вступления в силу решения о привлечении к ответственности по результатам доначислений, произведенных в результате налоговых проверок.

п. 10 п. 2 ст. 64 НК РФ

Узнать больше

Учет налогоплательщиков

ФЛ ИП ЮЛ

С января 2026 года факт учета организаций и физических лиц (в том числе предпринимателей) в налоговых органах будет подтверждаться единым для всех документом — выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков .

Свидетельства и уведомления о постановке на учет (снятии с учета) налоговыми органами больше выдаваться не будут. Менять ранее выданные свидетельства и уведомления не нужно - они остаются действительными. Как и прежде, физические лица могут узнать свой ИНН и моментально получить электронную выписку о нем с помощью интернет-сервиса «Сведения об ИНН физического лица» на сайте ФНС России. Для этого нужно запросить ИНН и пройти по ссылке «Получить выписку».

п. 2 и п. 24 ст. 1 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ

Узнать больше

Налог на игорный бизнес

ИП ЮЛ

Основные изменения с 1 января 2026 года:

налог переводится из региональных в федеральные (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ);

налогообложение букмекерских контор и тотализаторов ведется в зависимости от получаемого организациями дохода вне зависимости от количества используемых объектов игорного бизнеса (п. 88 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ);

Объект налогообложения

Для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность по организации и проведению азартных игр:

в казино и залах игровых автоматов, расположенных в игорных зонах, в соответствии с п. 1 ст. 333.58 НК РФ признаются игровой стол, игровой автомат;

в букмекерских конторах или тотализаторах, в соответствии с п. 2 ст. 333.58 НК РФ признается доход, полученный ими от ведения соответствующего вида деятельности в части принятия ставок, интерактивных ставок, уменьшенный на величину выплаченных выигрышей.

Налоговые ставки

за один игровой стол — 250 000 рублей; за один игровой автомат — 15 000 рублей;

7 % от налоговой базы для букмекеров и тотализаторов.

Узнать больше

Контрольная работа

ИП ЮЛ

С 1 января 2026 года действуют обновленные правила, касающиеся проведения налоговых проверок. В законодательстве о налогах и сборах закреплена сложившаяся, подтвержденная судебными решениями практика налоговых органов:

осматривать территории и помещения, а также проводить выемку документов и предметов в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля;

в рамках выездной налоговой проверки проверять налоговые периоды текущего года, если на день вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки они завершены.

Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Кроме того, указанным нормативным правовым актом с 1 января 2026 года закреплен способ вызова свидетеля на допрос в налоговый орган – ему направляется соответствующее уведомление (дополнен п. 1 ст. 90 НК РФ).

Камеральная налоговая проверка

Согласно изменениям (п. 1 ст. 88 НК РФ) камеральные налоговые проверки будут проводиться не только налоговыми органами, в которые налогоплательщики представляют декларации (расчеты), но и иными налоговыми органами, уполномоченными ФНС России.

Так, если камеральная проверка проводится уполномоченным налоговым органом, налогоплательщику не позднее пяти дней с даты получения информации о ее проведении направляется уведомление об этом по почте заказным письмом либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В указанном случае налогоплательщик вправе представлять предусмотренные НК РФ документы (информацию, сведения, пояснения) как в налоговый орган, куда он представил налоговую декларацию (расчет) или заявление, указанное в п. 2 ст. 221.1 НК РФ, так и в уполномоченный налоговый орган.

п. 10 п. 2 ст. 64 НК РФ

Узнать больше

С изменениями, вступившими в силу в 2025 году, вы можете ознакомиться на промостранице «Налоги 2025»