Изменились ключевые условия применения патентной системы налогообложения

В Республике Алтай патентная система налогообложения (ПСН) остается востребованной: ее применяют порядка 40 % зарегистрированных ИП. При этом более 60 % из них совмещают патент с УСН, остальные работают на общей системе.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Алтай обращает внимание налогоплательщиков на ключевые условия применения ПСН, а также на изменения налогового законодательства, вступившие в силу в 2025–2026 годах.

В 2026 году индивидуальный предприниматель утратит право на применение ПСН, если в 2025 году или с начала 2026 года:

• его доходы превысят 20 млн рублей;
• средняя численность наемных работников составит более 15 человек;
• будут нарушены иные установленные условия применения патентной системы.

Важно: при совмещении ПСН и УСН доходы, полученные в рамках обоих спецрежимов, суммируются (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который был выдан патент. При этом в зависимости от применяемой системы налогообложения возможны следующие варианты:

• если ИП совмещал ПСН и УСН, он автоматически переходит на УСН (либо на систему для сельскохозяйственных товаропроизводителей, если применял ее) в части деятельности, в отношении которой использовался патент;
• если УСН не применялась, предприниматель считается перешедшим на общую систему налогообложения (ОСН). В этом случае возникает обязанность исчислять и уплачивать налоги, включая налог на добавленную стоимость (НДС), в общеустановленном порядке.

С 1 января 2025 года все налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС.

Впервые став плательщиками НДС, «упрощенцы» могут выбрать один из вариантов:

Общая ставка 22 % (базовая ставка). В этом случае сохраняется право на налоговые вычеты по НДС, предъявленному продавцами.

Специальные ставки (без права применения вычетов):

• 5 % — при годовом доходе от 20 млн до 250 млн рублей;
• 7 % — при годовом доходе от 250 млн до 450 млн рублей.

Обращаем внимание: выбор специальной ставки не дает возможности принимать к вычету суммы налога, предъявленные поставщиками.

Если предприниматель, совмещающий ПСН и УСН, утрачивает право на патент в 2026 году, его деятельность в рамках УСН продолжается, но с учетом обязанности по исчислению НДС. При этом доходы, полученные от деятельности, переведенной на ОСН (или УСН с НДС), будут учитываться для определения права на применение специальных ставок НДС.

УФНС России по Республике Алтай рекомендует налогоплательщикам заранее оценить возможные риски превышения лимитов по патенту, а также определить оптимальный порядок исчисления НДС при совмещении режимов налогообложения.

Следите за новостями УФНС России по Республике Алтай в социальных сетях: Вконтакте, Одноклассники, Мах.