Порядок учета организаций в качестве
крупнейших налогоплательщиков
^К началу страницы
Постановка на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика осуществляется в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, уполномоченной осуществлять контроль за соблюдением такой организацией законодательства о налогах и сборах, в соответствии с перечнем организаций, отнесенных к категории крупнейших налогоплательщиков, и графиком постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, определенных ФНС России.
Администрирование организаций - крупнейших налогоплательщиков осуществляется в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и подведомственных им межрайонных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, специализированных по отраслевому принципу.
№ п/п | Наименование
налогового органа | Отраслевая принадлежность организаций – крупнейших налогоплательщиков |
1 | Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1 и Межрайонные инспекции
ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1 и № 2 | Основными видами экономической деятельности являются нижеперечисленные виды деятельности при условии, что в уставном капитале российской организации доля участия иностранных лиц (иностранного лица) прямо или косвенно превышает 50 процентов, и (или) контролирующим лицом такой организации не являются резиденты Российской Федерации, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций |
2 | Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 и Межрайонные инспекции
ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 3 и № 4 | Основным видом экономической деятельности является добыча (предоставление услуг по добыче) нефти и газа природного горючего, производство нефтепродуктов, оптовая торговля нефтью, нефтепродуктами и газом природным горючим, транспортировка нефти, нефтепродуктов и горючего природного газа с использованием трубопроводного вида транспорта |
3 | Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 3 и Межрайонные инспекции
ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 5 и № 6 | Основным видом экономической деятельности является оптовая и розничная торговля, производство и (или) реализация пищевых продуктов, напитков и табачных изделий, растениеводство и животноводство |
4 | Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 4 и Межрайонные инспекции
ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 и № 8 | Основным видом экономической деятельности является производство машин, транспортных средств, оборудования, техники и иных товаров, в том числе для нужд оборонно-промышленного комплекса, строительство зданий и инженерных сооружений |
5 | Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 5 и Межрайонные инспекции
ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 9 и № 10 | Основным видом экономической деятельности является добыча полезных ископаемых, за исключением нефти и газа природного горючего, металлургическое производство, производство химических веществ и химических продуктов |
6 | Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 6 и Межрайонные инспекции
ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 11 и № 12 | Основным видом экономической деятельности является обеспечение электрической энергией и газом, водоснабжение, оказание транспортных услуг и иных услуг |
7 | Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 | Основным видом экономической деятельности является деятельность в области информации и связи, осуществляемая операторами мобильной связи и организациями, осуществляющими деятельность в сфере интернет-технологий, научные исследования и разработки, деятельность по организации и проведению азартных игр и заключению пари, по организации и проведению лотерей |
8 | Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 9 и Межрайонная инспекция
ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 13 | Основным видом экономической деятельности является финансовая и страховая деятельность, а также деятельность агентств по сбору платежей и бюро кредитной информации |
Критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам утверждены
приказом ФНС России от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@ (с учетом изменений и дополнений):
- показатели финансово-экономической деятельности за отчетный год из бухгалтерской и налоговой отчетности организации;
- признаки взаимозависимости и влияния налогоплательщика на экономические результаты деятельности взаимозависимых лиц;
- наличие специального разрешения (лицензии) на право осуществления юридическим лицом конкретного вида деятельности;
- проведение налогового мониторинга.
Суммарный объем полученных организацией доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 «Отчет о финансовых результатах» годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020):
- превышает 35 миллиардов рублей – крупнейший налогоплательщик подлежит налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам;
- находится в пределах от 10 до 35 миллиардов рублей включительно - крупнейший налогоплательщик подлежит налоговому администрированию в межрайонных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.
При постановке на учет организаций – крупнейших налогоплательщиков в Межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам №№ 7, 9 и Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 13 показатель размера суммарного объема полученных доходов не учитывается.
Некоммерческие организации могут быть отнесены к организациям - крупнейшим налогоплательщикам, в случае, если суммарный объем доходов от реализации и внереализационных доходов по данным годовой налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций соответствует вышеуказанным суммовым значениям.
К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, которые не подпадают под установленные критерии, но в отношении которых:
- ФНС России принято решение об отнесении к категории крупнейших налогоплательщиков и территориальных особенностях администрирования;
- налоговым органом принято решение о проведении налогового мониторинга в соответствии со статьей 105.27 Налогового кодекса Российской Федерации.
Организация может быть отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года.