Наиболее популярные вопросы, поступившие за неделю в Контакт-центр ФНС России

ТОП-10 вопросов из Базы знаний за неделю

№

Текст вопроса

Обращений

Ответ

1

Какими способами (каналами) и в какой форме граждане, в том числе налогоплательщики, могут обратиться в налоговые органы?

38400

Граждане, в том числе налогоплательщики, вправе обратиться в налоговые органы:

• в электронной форме через интернет-сервис «Обратиться в ФНС России», размещенный на официальном сайте ФНС России;
• в электронной форме через интернет-сервисы «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» и «Личный кабинет индивидуального предпринимателя», размещенные на официальном сайте ФНС России;
• в электронной форме (с усиленной квалифицированной электронной подписью) по телекоммуникационным каналам связи;
• в электронной форме через Госуслуги;
• в письменной форме (почтовой связью, факсимильной связью) по адресу налогового органа;
• в устной и письменной форме непосредственно на личном приеме;
• по бесплатному телефону Единого Контакт-центра ФНС России 8 800-222-2222, действующему на всей территории Российской Федерации.

2

В каких случаях налоговое уведомление не направляется налогоплательщику – физическому лицу (ФЛ)?

29359

Налоговые уведомления не направляются ФЛ в следующих случаях:

1. отсутствуют объекты налогообложения;
2. наличие налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих налогоплательщика от уплаты налога;
3. если общая сумма налогов, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 300 рублей (за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления);
4. налоговое уведомление не направляется на бумажном носителе, если налогоплательщик:
   • является пользователем ЛК ФЛ и при этом не направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе.
   • зарегистрирован в личном кабинете на портале государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ) и направил Уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов через личный кабинет ЕПГУ.

3

Каковы действия налогоплательщика, не получившего уведомление на уплату налога?

27942

Порядок действий налогоплательщика, не получившего налоговое уведомление, зависит от того, получал ли он ранее налоговое уведомление по имеющимся объектам налогообложения.

1. Если физическое лицо никогда не получало налоговые уведомления и не уплачивало налоги в отношении принадлежащих ему объектов налогообложения, то необходимо представить в налоговый орган Сообщение о наличии имущества и/или транспортных средств» в утвержденной форме за исключением случая, когда налоговые уведомления не приходят в связи с предоставлением налоговой льготы/вычета).
2. Если физическое лицо хотя бы один раз получало налоговое уведомление по имеющимся объектам налогообложения, то Сообщение о наличии имущества и/или транспортных средств» в отношении такого объекта в налоговый орган не представляется (вне зависимости от наличия либо отсутствия у налогоплательщика права на льготу/вычет).

Вместо этого налогоплательщику следует обратиться в любой территориальный налоговый орган в целях получения налогового уведомления:

1. лично;
2. через представителя по доверенности;
3. почтой;
4. в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте www.nalog.gov.ru;
5. в электронной форме через сервис «Обратиться в ФНС России» на сайте www.nalog.gov.ru;
6. через многофункциональный центр представления государственных и муниципальных услуг (если у МФЦ имеется соответствующее соглашение с налоговым органом).

Для получения налогового уведомления необходимо заполнить Заявление (в утвержденной форме). Такое заявление рассматривается и формируется налоговое уведомление в течение 5 рабочих дней со дня его регистрации в налоговом органе.

4

Как можно узнать контактную информацию налогового органа?

14072

На официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru в разделе «Контакты» размещена основная информация об инспекциях ФНС России, в том числе:

• адрес (в том числе ТОРМов);
• график работы;
• контактные номера телефонов;
• информация о личном приеме граждан руководителем/заместителем руководителя инспекции ФНС России.

5

Каков порядок формирования и направления физическому лицу налогового уведомления?

7158

Физические лица уплачивают налоги на имущество на основании налогового уведомления, сформированного налоговым органом.

В налоговом уведомлении должны быть указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Сведения указываются по каждому объекту налогообложения. При этом могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате имущественным налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) одним из следующих способов:

• лично (налоговым органом или МФЦ, у которого имеется соответствующее соглашение с налоговыми органами, на основании заявления в утвержденной форме);
• по почте заказным письмом;
• в электронном виде через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Налоговое уведомление должно быть передано (направлено) налогоплательщику не позднее, чем за 30 рабочих дней до наступления срока уплаты.

В случае направления документа налоговым органом в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг датой его получения считается день, следующий за днем направления документа налоговым органом в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 

6

Каков порядок уточнения налоговых обязательств налогоплательщика – физического лица, в случае обнаружения в налоговом уведомлении недостоверной информации?

6677

В случае обнаружения недостоверной информации в налоговом уведомлении, налогоплательщику, заполнив заявление в произвольной форме, необходимо сообщить об этом в налоговый орган в целях исключения получения в дальнейшем налоговых уведомлений с теми же ошибками. По желанию налогоплательщика к заявлению могут быть приложены документы, содержащие достоверную информацию.  

 Сообщить об обнаружении недостоверной информации в полученном налоговом уведомлении можно следующими способами:

1. лично обратившись в налоговый орган;
2. через представителя по нотариальной доверенности;
3. почтой;
4. в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»;
5. в электронной форме через сервис «Обратиться в ФНС России».  

 При личном посещении налогового органа налогоплательщиком или его представителем обращение об уточнении информации, содержащейся в налоговом уведомлении, принимается в любом территориальном налоговом органе с возможностью предоставления результата рассмотрения в этом же налоговом органе или по почте России.   

Заявление об обнаружении недостоверных сведений в налоговом уведомлении направляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (объекта налогообложения) при обращении в электронной форме или почтой.   

Если ошибка в налоговом уведомлении повлияла на расчет налога, то налогоплательщику будет направлено новое налоговое уведомление с учетом перерасчета. Если сведения, представленные налогоплательщиком, не будут подтверждены соответствующим регистрирующим (иным) органом, то налоговый орган направит налогоплательщику информационное письмо, в котором сообщит о результатах рассмотрения обращения.   

В случае возникновения вопросов по исчисленному налогу на доходы физических лиц, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщику следует обратиться к налоговому агенту, представившему такие сведения в налоговый орган.

7

Срок действия выписки из ЕГРЮЛ (ЕГРИП)?

4599

Действующим законодательством срок не установлен. Сведения в выписке являются актуальными на момент ее формирования.

8

В течение какого срока отражается оплата в Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц (ЛК ФЛ)?

4386

Сведения об оплате отражаются в ЛК ФЛ в течение 10 рабочих дней.

9

Какие категории налогоплательщиков вправе не уплачивать налог на имущество физических лиц (НИФЛ)?

3545

При соблюдении соответствующих условий право на налоговую льготу по НИФЛ имеют следующие категории налогоплательщиков:

1. Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2. инвалиды I и II групп инвалидности;

3. инвалиды с детства, дети-инвалиды;

4. участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

5. лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

6. лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 года №1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года №175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

7. военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

8. лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

9. члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»;

10. лица, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции (СВО):

    • лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии РФ и имеющие специальные звания полиции, сотрудники органов внутренних дел РФ;
    • граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ или войска национальной гвардии РФ) либо заключившие контракт (имеющие иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ;

11. лица, выполняющие (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в период проведения СВО:

    • сотрудники Следственного комитета РФ, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы РФ, органов принудительного исполнения РФ;
    • сотрудники органов внутренних дел РФ;
    • прокурорские работники;

12. лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии РФ и имеющие специальные звания полиции, сотрудники органов внутренних дел РФ, выполняющие (выполнявшие) задачи по оказанию содействия органам федеральной службы безопасности на участках, примыкающих к районам проведения СВО;

13. члены семей (супруг (супруга), несовершеннолетние дети, дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет, дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения, лица, находящиеся на иждивении):

    • лиц, указанных в пунктах 10-12 данного перечня категорий налогоплательщиков;
    • граждан, призванных на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы РФ;
    • военнослужащих, принимающих (принимавших) участие в СВО;
    • военнослужащих спасательных воинских формирований федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на решение задач в области гражданской обороны, выполняющих (выполнявших) возложенные на них задачи на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в период проведения СВО;
    • военнослужащих органов федеральной службы безопасности, непосредственно выполняющих (выполнявших) задачи по обеспечению безопасности РФ на участках, примыкающих к районам проведения СВО;
    • военнослужащих войск национальной гвардии РФ, выполняющих (выполнявших) задачи по оказанию содействия органам федеральной службы безопасности на участках, примыкающих к районам проведения СВО;
    • военнослужащих органов федеральной службы безопасности, органов государственной охраны, проходящих военную службу по контракту в воинских частях, органах, организациях, учреждениях и подразделениях, дислоцированных (расположенных) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, либо направленных (командированных) на срок не менее трех месяцев для временного исполнения обязанностей по вакантным воинским должностям в этих воинских частях, органах, организациях, учреждениях и подразделениях;

    Членам семьи налоговая льгота предоставляется только за период участия указанных лиц в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения СВО).

14. члены семей (супруг (супруга), несовершеннолетние дети, дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет, дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения, лица, находящиеся на иждивении):

    • лиц, указанных в пунктах 10-12 данного перечня категорий налогоплательщиков, лиц, относящихся к ветеранам боевых действий в соответствии с подпунктами 2.3 и 9 пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 12 января 1995 года № 5-ФЗ «О ветеранах», погибших (умерших) в период участия в СВО (при выполнении задач в период проведения СВО). К числу погибших относятся также лица, умершие до истечения одного года со дня их увольнения с военной службы (увольнения со службы, прекращения трудового договора или иных правоотношений), вследствие увечья (ранения, травмы, контузии) или заболевания, полученных ими в период проведения СВО (при выполнении задач в период проведения СВО);
    • лиц, погибших (умерших) в связи с участием в боевых действиях в составе Вооруженных Сил Донецкой Народной Республики, Народной милиции Луганской Народной Республики, воинских формирований и органов Донецкой Народной Республики и Луганской Народной Республики начиная с 11 мая 2014 года;

15. пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

16. ФЛ, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31 декабря 2018 года (граждане предпенсионного возраста);

17. граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

18. ФЛ, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

19. родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

20. ФЛ, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;

21. ФЛ - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Кроме того, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») могут дополнительно устанавливаться иные категории граждан, имеющих право на применение налоговой льготы по НИФЛ.

10

Каков порядок подключения к сервису Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц (ЛК ФЛ)?

3252

Подключение к сервису ЛК ФЛ осуществляется независимо от места жительства ФЛ одним из трех способов:

• при личном обращении ФЛ или законного/уполномоченного представителя ( по нотариально заверенной доверенности либо приравненной к нотариально удостоверенной) в любой территориальный налоговый орган, обслуживающий ФЛ, независимо от места постановки на учет, получить регистрационную карту с указанием логина (ИНН) и пароля;
• при помощи подтвержденной учетной записи на Портале государственных услуг (ЕПГУ);
• с помощью квалифицированной электронной подписи (КЭП), которую можно получить в любом аккредитованном Минцифры России Удостоверяющем центре. Перечень доступен на сайте Минцифры России www.digital.gov.ru в разделе «Важно» по ссылке «Аккредитация удостоверяющих центров».

ТОП-10 вопросов по ЕНС за неделю

№

Текст вопроса

Обращений

Ответ

1

Какой порядок и сроки возврата положительного сальдо (переплаты) единого налогового счета (ЕНС)?

2121

Для возврата положительного сальдо (переплаты) ЕНС налогоплательщику необходимо обратиться в налоговый орган по месту своего учета с заявлением о распоряжении путем возврата сумм денежных средств (в утвержденной форме). 

Подать заявление о возврате можно следующими способами:

1. на бумажном носителе лично, через представителя или почтой;
2. в электронной форме по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;
3. в электронной форме через личный кабинет физического лица (ЛК ФЛ), подписанное электронной подписью (усиленной квалифицированной или неквалифицированной);
4. в электронной форме через личный кабинет индивидуального предпринимателя (ЛК ИП) или через личный кабинет юридического лица (ЛК ЮЛ), подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
5. в составе налоговой декларации 3-НДФЛ.

Если на момент принятия решения налоговым органом положительное сальдо ЕНС будет меньше суммы, заявленной к возврату, то денежные средства будут возвращены частично в пределах положительного сальдо (остатка).

Поручение на возврат будет направлено в казначейство в следующие сроки:

• в общем порядке не позднее рабочего дня, следующего за днем получения от налогоплательщика заявления о возврате.
• если заявление о возврате было подано в составе налоговой декларации 3-НДФЛ, то поручение на возврат налоговые органы направят в казначейство не позднее одного рабочего дня после окончания камеральной проверки представленной декларации либо по истечении 10 рабочих дней, когда такая проверка должна быть завершена;
• если заявление о возврате НДФЛ не было подано в составе декларации 3-НДФЛ, то подать его можно будет только после завершения камеральной проверки. В этом случае поручение на возврат передается в казначейство на следующий рабочий день после получения заявления налоговым органом.

Казначейство исполняет поручение на возврат не позднее рабочего дня, следующего за днем получения от налогового органа поручения о возврате. 

Если в налоговом органе отсутствует информация о банковском счете, указанном в заявлении о возврате, срок возврата увеличится на период получения налоговым органом данной информации от банка. Срок для предоставления ответа банком составляет 3 рабочих дня со дня получения запроса налогового органа.

Если налоговым органом будет принято решение об отказе в возврате, то налогоплательщику будет направлено сообщение об отказе не позднее рабочего дня, следующего за днем получения заявления о возврате от налогоплательщика.

2

Где можно узнать о состоянии единого налогового счета (ЕНС)?

1834

Узнать о состоянии ЕНС можно следующими способами:

• в личном кабинете налогоплательщика;
• в учетной бухгалтерской системе;
• запросив в налоговом органе Справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета;
• обратившись лично в налоговую инспекцию.

3

Что такое Единый налоговый счет (ЕНС)?

1379

Единый налоговый счет (ЕНС) – это способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. Он открыт для каждого налогоплательщика.

Пополняется ЕНС с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до срока уплаты налогов. Для уплаты используются два реквизита: сумма платежа и ИНН.

Все поступления на ЕНС распределяются в счет уплаты налогов в следующей очередности:

1. недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. НДФЛ - с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
4. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
5. пени;
6. проценты;
7. штрафы.

Если к наступлению срока уплаты на ЕНС недостаточно денежных средств на уплату всех налогов, сначала деньги списываются в счет уплаты НДФЛ, а остаток распределяется пропорционально суммам между оставшимися обязательствами.

4

Как узнать о появлении задолженности?

996

Узнать о состоянии сальдо ЕНС, в том числе об отрицательном сальдо, можно следующими способами:

1. В Личном кабинете налогоплательщика или учетной бухгалтерской системе.
2. Запросить в налоговом органе Справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика. В случае отрицательного сальдо ЕНС в справке будут указаны подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения. Также в ней содержится карта расчета пеней с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислена пеня и указана ключевая ставка рефинансирования Банка России.
3. Подключить услугу «СМС-информирование о задолженности по налогам». СМС проинформирует о необходимости внесения и размере суммы, достаточной для покрытия совокупной обязанности перед бюджетом, и тем самым позволит минимизировать начисление пени. В случае возникновения задолженности налоговый орган направит СМС на телефон или уведомление на адрес электронной почты с информацией о возникновении долга и его сумме. Такие сообщения рассылают раз в три месяца. Если долг не появился, сообщение не направляют. Услуга по информированию о задолженности предоставляется бесплатно.

5

В какой последовательности распределятся деньги, перечисленные на ЕНС? Какой из налогов будет погашен первым, если суммы на ЕНС не достаточно для уплаты всех налогов?

864

Денежные средства распределяются в соответствии с принадлежностью единого налогового платежа (ЕНП), которая определяется автоматически, в соответствии с НК РФ.

Распределение денежных средств осуществляется в следующем порядке:

1. недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2. НДФЛ (текущие платежи) - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3. недоимка по иным налогам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (текущие платежи) - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5. пени;
6. проценты;
7. штрафы.

Если суммы на ЕНС недостаточно для погашения всех обязательств, по которым сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится в соответствии с установленной последовательностью пропорционально суммам таких обязательств.

6

Могут ли списать средства с ЕНС индивидуального предпринимателя, в счет уплаты имущественных налогов физического лица?

675

Поскольку ЕНС у налогоплательщиков – физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, один, ЕНП распределяется по всем обязательствам, вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначалась уплата. 

При формировании сводного налогового уведомления, имеющаяся сумма на ЕНС, резервируется налоговым органом для уплаты имущественных налогов. Если до 1 декабря  появится недоимка по иным налогам и денег на ЕНС будет недостаточно, резерв будет отменен и сумма резервов погасит обязательства с более ранним сроком.

Например:

• 13 сентября налогоплательщик получил сводное налоговое уведомление с информацией об обязанности по уплате имущественных налогов по сроку уплаты 01декабря  в сумме 100 руб.
• 16 октября налогоплательщиком производен платеж на ЕНП в сумме 100 руб.
• 17 октября (то есть до наступления срока уплаты) внесенная сумма на ЕНП распределится в счет уплаты имущественных налогов по сроку уплаты 01 декабря.
• 28 октября наступает обязанность по уплате авансового платежа по УСН на основании ранее направленного уведомления об исчисленных суммах.

Если на ЕНП отсутствуют средства, по сроку 28 октября производится автоматическое перераспределение суммы 100 руб. с имущественных налогов в УСН без начисления пеней.

Таким образом, налогоплательщик исполнит обязанность по уплате УСН, но до 1 декабря ему потребуется внести на ЕНП 100 руб. для исполнения обязательств по имущественным налогам.

7

Что такое зарезервированная сумма?

660

Зарезервированная сумма — сумма денежных средств, зачтенная в счет уплаты по предстоящим платежам.

Есть три основных вида резервов:

• переплата на 01.01.2023, ставшая резервом в силу ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Сюда входит налог на прибыль организаций, зачисляемый в региональный бюджет.

Резерв останется, пока не возникнет долг по другому налогу либо по этому обязательству не будет подано заявление об отмене резерва. Если налогоплательщик представит декларацию за период до 01.01.2023 и у него есть деньги на ЕНС и есть резерв, то деньги будут израсходованы из резерва.

Если декларация представлена с текущими сроками уплаты, у налогоплательщика достаточно денег на ЕНС, то резерв останется нетронутым, а деньги будут списаны с ЕНС;

• резерв в счет уплаты предстоящих платежей на основании заявления плательщика в рамках ст. 78 НК РФ по любому налогу и сбору, подлежащему уплате в составе ЕНП. В заявлении о зачете в счет предстоящей обязанности по уплате конкретного налога важно указать сумму зачета и будущий срок уплаты налога, в который этот резерв должен быть зачтен. Допустим, налогоплательщик написал заявление о зачете в счет предстоящей обязанности со сроком уплаты 28.02.2024 на сумму 100 руб. (сальдо его ЕНС).

При наступлении указанной даты начисления, которые отражены на ЕНС, меньше 100 руб. (к примеру, 80 руб.) будут зачтены из хранящегося резерва, а 20 руб. останутся в резерве. Остаток может быть автоматически возвращен на ЕНС только в том случае, если налогоплательщик напишет заявление об отмене зачета либо у него возникнет долг по другому налогу, а денег на ЕНС будет недостаточно для погашения текущих обязанностей;

• резерв в счет уплаты предстоящих платежей на основании уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, представленного до срока уплаты. Формируется в силу федеральных законов от 31.07.2023 № 389-ФЗ, 29.05.2023 № 196-ФЗ в отношении НДФЛ. Если налогоплательщик подал указанное уведомление до срока уплаты НДФЛ и у него имеется достаточный остаток на ЕНС, то необходимая сумма, не дожидаясь срока уплаты, будет отражена в соответствующей обязанности. Например, уведомление в отношении НДФЛ подано 20 декабря, т. е. до срока уплаты налога (28 декабря), указанная в уведомлении сумма (при наличии переплаты на ЕНС) будет отражена 20 декабря в предстоящих начислениях, т.е. деньги с ЕНС спишутся и отразятся в счет исполнения соответствующей обязанности. Резерв останется, пока не возникнет долг по другому налогу или по этому обязательству.

8

По каким реквизитам платить налоги и страховые взносы?

641

Для перечисления налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, администрируемых налоговыми органами в бюджетную систему Российской Федерации, с 01.01.2023 предусмотрены единые реквизиты.

Актуальная информация о реквизитах, необходимых для уплаты налогов и сборов, размещена на промостранице о ЕНС в разделе «Как теперь платить налоги?».

9

Когда и в каком размере налоговая начисляет пени?

560

Пени начисляются за каждый день просрочки платежа в случае неуплаты или несвоевременной уплаты совокупной обязанности единого налогового счета (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов).

Размер пеней определяется в процентах от суммы недоимки в следующих размерах:

1. для физических лиц (ФЛ) процентная ставка пени равна 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.
2. для индивидуальных предпринимателей (ИП) процентная ставка пени равна 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.
3. для юридических лиц (ЮЛ) ставка пени зависит от срока существования отрицательного сальдо:
   • в отношении отрицательного сальдо, непрерывно существующего до 30 календарных дней (включительно), ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.
   • начиная с 31 календарного дня процентная ставка пени равна 1/150.

В период с 1 января 2023 по 31 декабря 2024 (включительно) пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо ЕНС, увеличенный на зарезервированную сумму (зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов) указанного лица. 

10

Почему в реквизитах на перечисление налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов указано в наименовании получателя Казначейство России (ФНС России)?

462

С 15 мая 2023 года ФНС России и Федеральным казначейством принято технологическое решение, в части указания единого наименования получателя платежа: «Казначейство России (ФНС России)».

При этом иные реквизиты получателя платежа остались без изменений.  

Это не влияет на учет платежей в налоговом органе. Если Вы указали свой ИНН, деньги будут отражены на Вашем ЕНС и перераспределены по соответствующим налогам и бюджетам с учетом места регистрации или ведения деятельности.