Налог для «самозанятых»

Нормативные документы

Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 08.06.2020) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее-Закон № 422-ФЗ).

Закон Республики Карелия от 26.05.2020 N 2475-ЗРК "О введении в действие в Республике Карелия специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

КТО МОЖЕТ ПРИМЕНЯТЬ НПД И ПО КАКИМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ?

Зарегистрироваться в качестве «самозанятого» могут физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели), которые: не имеют наемных работников с трудовыми договорами; сами предоставляют работы или оказывают услуги (к примеру, парикмахерские, репетиторские, по ремонту, по сдаче жилья в аренду и прочие) или продают что-то сделанное своими руками. При этом «самозанятые» не вправе заниматься перепродажей услуг, товаров или продажей товаров, требующих обязательной маркировки (например, алкоголя, лекарств, изделий из меха и кожи); и некоторыми другими видами деятельности (ст.4 Закона № 422-ФЗ).

Кроме того, не являются объектом налогообложения НПД доходы полученные, в частности, от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; имущества, использовавшегося для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; передача имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений) (ст.6 Закона № 422-ФЗ).

Применять налог на профессиональный доход могут налогоплательщики, у которых доходы в течение календарного года не превысили 2,4 млн.руб.

Есть и еще одно существенное ограничение, не связанное с видом выполняемых работ и суммой полученного дохода: нельзя платить налог на профессиональный доход с доходов, которые получены «самозанятым» как от его текущего работодателя, так и от бывшего работодателя, с которым трудовые отношения прекратились менее 2 лет назад! (ч.2 ст.4 ч.2 ст.6 Федерального закона N 422-ФЗ).

ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА НПД ИЛИ ОТКАЗА ОТ ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ

Процедура регистрации в качестве «самозанятого» очень проста и не требует визита в налоговую инспекцию, она осуществляется одним из следующих способов: через мобильное приложение ФНС России «Мой налог»; через личный вэб-кабинет «Мой налог», размещенный на сайте ФНС России; через любую кредитную организацию или банк, осуществляющие информационное взаимодействие с ФНС России в рамках этого эксперимента.

Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" / вэб-кабинет «Мой налог» заявления о снятии с учета.

Физическое лицо после снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него недоимки по НПД, задолженности по пеням и штрафам по НПД.

ЧТО ДОЛЖЕН СДЕЛАТЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА НА НПД?

В течение одного месяца со дня перехода на НПД обязан направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения упрощенной системы налогообложения (УСН) (форма N 26.2-8), системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) (форма N 26.1-7), системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (форма N ЕНВД-4).

Внимание! В случае направления уведомления о прекращении применения указанных спецрежимов с нарушением установленного срока или не направления такого уведомления постановка индивидуального предпринимателя на учет в качестве плательщика НПД аннулируется.

Налоговую декларацию по УСН или ЕСХН, за период использования этих режимов, необходимо подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем перехода на НПД. Налоговая декларация по ЕНВД представляется в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором осуществлен переход на НПД.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

СТАВКИ НАЛОГА

С доходов, полученных от физлиц, «самозанятые» платят всего 4 процента, а с доходов, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей – 6 процентов. Вместе с тем, каждому «самозанятому» единожды предоставляется налоговый вычет в размере 10 тыс. руб. Вычет предоставляется автоматически в виде уменьшения налоговых ставок с 4 до 3 процентов и с 6 до 4 процентов соответственно. То есть в первое время «самозанятые» платят налог по пониженным ставкам, пока не исчерпают «лимит» в 10 тыс. руб. С 1 июля по 31 декабря 2020 года сумма налога дополнительно уменьшается на 12130 руб. (в том числе в случае недоимки по НПД).

ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА

При расчетах плательщика НПД с покупателем (клиентом) с использованием мобильного приложения "Мой налог"/веб-кабинета "Мой налог" необходимо сформировать и выдать чек одним из следующих способов:

1. отправить на мобильный телефон или электронную почту;
2. распечатать и передать лично;
3. предоставить для считывания по QR-коду чека с мобильного телефона налогоплательщика налога на профессиональный доход с помощью телефона клиента.

В общем случае отражать получаемые доходы необходимо сразу в момент расчета. Однако законом предусмотрены случаи, когда отражение доходов возможно и в более поздние периоды, но не позднее 9-го числа месяца, следующего за расчетным (например, доходов, получаемых банковским платежным переводом на расчетный счет, и доходов, получаемых через агентов).

Сумма налога рассчитывается налоговым органом и отражается в мобильном приложении «Мой налог»/ в личном вэб-кабинете «Мой налог» сайта ФНС России не позднее 12-го числа следующего календарного месяца. Оплатить эту сумму нужно до 25 числа месяца, в котором рассчитан налог, любым удобным способом (в частности, непосредственно через приложение «Мой налог»/ личный вэб-кабинет «Мой налог» сайта ФНС России с использованием банковской карты, через мобильное приложение своего банка, портал государственных услуг Российской Федерации или обратившись в любой банк, через банкомат или платежный терминал, с помощью предварительно распечатанной в приложении «Мой налог»/ в личном вэб-кабинете «Мой налог» сайта ФНС России квитанции).

ОТЧЕТНОСТЬ

Налогоплательщики налога на профессиональный доход налоговую декларацию по налогу в налоговые органы не представляют.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Предприниматели, уплачивающие НПД, на период применения данного спецрежима освобождаются от уплаты фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) (ч. 11 ст. 2 Федерального закона N 422-ФЗ)

Плательщики НПД вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию путем подачи соответствующего заявления в территориальный орган ПФР; через приложение «Мой налог»/ веб-кабинета "Мой налог". Прекратить добровольные отношения по ОПС можно, подав заявление в территориальный орган или через личный кабинет застрахованного лица на сайте ПФР.

Минимальная сумма платежа по ОПС в 2020г. установлена в размере 32448 руб.

Если «самозанятый» налогоплательщик в правоотношения вступил (прекратил) в течение календарного года, то сумма максимального размера страховых взносов на ОПС рассчитывается с учетом пропорциональности периода нахождения в добровольных правоотношениях.

Периоды добровольной уплаты страховых взносов засчитываются в страховой пенсионный стаж по общим правилам (ст. 29 Закона N 167-ФЗ ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Рассчитанные суммы добровольных платежей на ОПС надо уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года.

КАК ПОДТВЕРДИТЬ СТАТУС ПЛАТЕЛЬЩИКА НПД?

В приложении "Мой налог"/ вебкабинете "Мой налог", размещенном на сайте реализована возможность сформировать в электронной форме справку о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве плательщика НПД, которая подписывается электронной подписью налогового органа.