Об особенностях совмещения налоговых спецрежимов рассказали на вебинаре

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), но перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, который уплачивается по патентной системе налогообложения (ПСН), ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

На это обратила внимание слушателей вебинара главный государственный налоговый инспектор отдела оказания государственных услуг Управления ФНС России по Республике Карелия Елена Смольникова.

Перечень видов деятельности, по которым допустимо применять ПСН, субъекты РФ устанавливают самостоятельно. В Республике Карелия с ним можно ознакомиться в Приложении 1 к Закону N 384-ЗРК (Закон Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия»).

Данный перечень распространяется на различные бытовые услуги, розничную торговлю, общепит, автотранспортные, репетиторские, медицинские, ветеринарные, экскурсионные услуги, сдачу в аренду жилых и нежилых помещений, деятельность стоянок для транспортных средств, разработку компьютерного программного обеспечения и другие.

«В случае, если индивидуальный предприниматель, совмещающий ПСН и УСН, при ведении бизнеса посчитал, что ему рентабельнее в отношении одного из видов деятельности из регионального перечня применять ПСН, он вправе подать в налоговый орган заявление на получение патента с уточнением конкретного вида деятельности за 10 рабочих дней до начала применения данной системы. С даты, указанной в заявлении, считается, что предприниматель совмещает два налоговых режима: ПСН по указанному в заявлении на патент виду деятельности и УСН по всем остальным видам », - уточнила спикер порядок совмещения спецрежимов.

Данный порядок реализуется и тогда, когда индивидуальный предприниматель, работая на УСН, ведет один вид деятельности. В этом случае он также вправе поменять систему налогообложения.

«Но при переводе одного вида деятельности с упрощенной системы на патент не следует забывать, что по итогу года не позднее 25 апреля необходимо подать декларацию по УСН. Даже когда доходы пришли с бизнеса на патенте, на УСН нет доходов, и такая декларация будет нулевой, ее предоставление обязательно, так как нарушение в данном порядке отчетности грозит ИП штрафными санкциями и ограничительными мерами на банковских счетах», - предупредила Елена Смольникова.

В случае получения доходов с бизнесов, находящихся на УСН и ПСН, ИП ведет раздельный учет доходов и расходов, что необходимо для корректного формирования налоговой базы плательщика в рамках того или иного специального режима при уплате налогов.

«В части расходов, одновременно относящихся и к УСН и к ПСН, при условии, что нельзя точно определить, к какому виду деятельности они относятся, доходы распределяются пропорционально доле доходов по каждому виду деятельности в общем объеме полученных доходов», - напомнила Елена Смольникова.

Перечислив нюансы для тех, кто совмещает два налоговых режима, спикер также напомнила о недопустимости совмещения налога на профессиональный доход с другими системами налогообложения, а также остановилась на отдельных вопросах Единого налогового счета.

В частности, Елена Смольникова обратила внимание, что ЕНС у налогоплательщиков – физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП, один, а значит, ЕНП распределяется по всем обязательствам вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначались платежи. Так, при наличии положительного сальдо на ЕНС имущественные налоги физлица и налоги от предпринимательской деятельности, например по УСН, спишутся в соответствии со сроками уплаты.

«При формировании сводного налогового уведомления имеющаяся сумма на ЕНС резервируется налоговым органом для уплаты имущественных налогов. Если до 2 декабря 2024 года (срок уплаты имущественных налогов физлиц в 2024 году за 2023 год) появится недоимка по иным налогам, а средств на ЕНС будет недостаточно, резерв будет отменен, и сумма резервов погасит обязательства с более ранним сроком», - уточнила спикер.