Дата публикации: 15.08.2014 10:34 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Одним из наиболее часто запрашиваемых и получаемых гражданами вычетов является социальный налоговый вычет по расходам на лечение, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
Чтобы воспользоваться вычетом, необходимо иметь доходы, которые облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Например, получать заработную плату. Применение вычета состоит в том, что полученный доход за год уменьшается на размер вычета (
пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ).
Среди расходов, относящихся к социальному вычету, указаны и затраты на лечение и приобретение лекарственных средств. Так, налогоплательщик может уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которую он уплатил:
- за услуги по лечению, предоставленные ему самому, супруге (супругу), его родителям и (или) детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет;
- за лекарственные препараты для медицинского применения, назначенные лечащим врачом, в том числе для лиц, указанных в п. 1;
- в виде страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, по договорам добровольного страхования своих супруги (супруга), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями и предусматривающим оплату данными организациями исключительно медицинских услуг.
Для получения вычета по таким расходам установлены определенные требования. Оказанные налогоплательщику или его родственникам медицинские услуги должны входить в Перечень медицинских услуг или Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201.
Вычет при покупке лекарств предоставляется в случае выдачи врачом рецепта, предназначенного для представления в налоговые органы Российской Федерации. Лечащий врач в центре рецептурного бланка проставляет штамп «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика». Лекарство должно входить в Перечень лекарственных средств, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201. Перечень документов является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит.
Для получения социального вычета на лечение необходимо, чтобы медицинская организация или предприниматель, оказавшие медицинские услуги, имели лицензию на осуществление медицинской деятельности, выданную в России.
Предельный размер социального налогового вычета согласно пункту 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ составляет 120 000 рублей. Он при этом является общим для четырех видов расходов: на своё обучение, медицинское лечение и приобретение медикаментов, расходов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и по договору добровольного пенсионного страхования, расходов по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Если налогоплательщик потратил большую сумму, перенести неиспользованный остаток на следующий год нельзя.
В то же время, по дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, без каких - либо ограничений.
Социальный вычет на лечение предоставляется физическому лицу налоговым органом по месту жительства (прописки), при подаче им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ после окончания года, в котором были понесены расходы. К налоговой декларации налогоплательщик должен приложить справку об оплате медицинских услуг и документы, подтверждающие его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Вся необходимая информация о порядке предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, в том числе о перечне документов для получения социального налогового вычета по расходам на лечение размещена на сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе «Физические лица».
Устные консультации по возникшим вопросам вы можете получить по справочным телефонам налоговых органов республики.