Как перейти с одного специального режима налогообложения на другой в течение года, рассказали на вебинаре

Заместитель начальника отдела оказания государственных услуг Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия Елена Петух провела вебинар для налогоплательщиков на тему «Специальные режимы налогообложения». В ходе своего выступления спикер подробно остановилась на особенностях применения спецрежимов, обратила внимание на возможность их совмещения, а также разъяснила порядок перехода с одного режима на другой в течение года.

Действующим законодательством предусмотрено шесть основных налоговых режимов – это общий режим и пять специальных налоговых режимов: НПД, ПСН, УСН, ЕСХН и, с этого года, автоУСН. Их применение зависит от организационно-правовой формы. Все специальные налоговые режимы носят заявительный и добровольный характер, поэтому перейти на них можно только при подаче соответствующих документов либо регистрации в приложении, если речь идет об НПД.  

Подробно спикер рассказала об особенностях применения автоУСН, которая действует в Карелии с 1 февраля 2025 года. У данного режима есть ряд преимуществ: не надо уплачивать НДС (кроме «ввозного» и уплачиваемого в качестве налогового агента); налог на прибыль, налог на имущество организаций, НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности за некоторыми исключениями. При этом, автоУСН имеет свои ограничения, необходимо соблюдать определенные условия. Например, такую систему можно применять до тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 60 млн рублей. Кроме того, не cмогут ее применять организации, у которых численность превысит пять человек, а также организации, которые привлекают нерезидентов в трудовой деятельности. Также не вправе применять автоУСН организации и ИП с иными режимами налогообложения. Еще одно ограничение - наличие счетов, корпоративных электронных средств платежа для переводов электронных денежных средств в кредитной организации, не включенной в реестр уполномоченных кредитных организаций, который ведет ФНС России и размещает на своем сайте.

Спикер разъяснила слушателям вопросы совмещения специальных налоговых режимов. «Лица, находящиеся на автоУСН, как и на НПД, не вправе применять иные системы налогообложения. Данные режимы не предполагают совмещения. Совмещение ПСН с УСН возможно, также, как и ПСН с ЕСХН. Например, если розничную торговлю, грузоперевозки или образовательные услуги вы ведете на упрощенной системе, то параллельно у вас может применяться патентная система в отношении парикмахерских услуг», - рассказала представитель Управления.

«Налогоплательщики, перешедшие на ПСН по отдельным видам деятельности и находящиеся одновременно на УСН, ведут раздельный учет и доходов, и расходов по разным специальным налоговым режимам. Вместе с тем, необходимо иметь ввиду лимит в 60 млн рублей, при превышении которого произойдет утрата права на ПСН, поскольку учитываются доходы по обеим системам», - обратила внимание спикер.

Отдельно специалист остановилась на особенностях перехода с одного налогового режима на другой.

Переход с общей системы на НПД возможен с любой даты. С УСН на НПД тоже можно перейти в любое время года. ИП на УСН обязан в течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД уведомить налоговый орган по месту жительства о прекращении применения соответствующего спецрежима по УСН. «Если вы приняли решение перейти с УСН на НПД, не забудьте подать форму о прекращении деятельности, в отношении  которой применялась УСН, форма такого заявления - №26.2-8. Также необходимо помнить, что потребуется сдать отчетность по УСН», - рассказала спикер.

При переходе с автоУСН на НПД также важно не забыть подать уведомление об отказе от автоУСН и переходе на иной режим налогообложения. Перейти можно по желанию налогоплательщика с начала очередного календарного года.  

Также в ходе своего выступления специалист остановилась на отдельных вопросах единого налогового счета: «Для того, чтобы правильно распределить налоги в системе ЕНС, используется уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов». Подают такое уведомление только по платежам с авансовыми расчетами, по которым декларация приходит позже, для распределения соответствующих средств, поступивших на единый налоговый счет. Речь идет об имущественных налогах, взносах, НДФЛ, УСН, ЕСХН.  Можно подавать одно уведомление по всем авансам.

Также спикер напомнила, что с 1 января 2025 года северные надбавки для целей исчисления НДФЛ выделены в самостоятельную налоговую базу и облагаются НДФЛ по двухступенчатой шкале. «Введены отдельные КБК, которые следует указывать в уведомлениях об исчисленных суммах налогов (декларациях)», - добавила специалист.