Резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ. Эти нормы регулируются постановлением РФ от 28 декабря 2005 г. № 819 «Об утверждении Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ».
Кто является налоговым резидентом? Это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Следовательно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Это могут быть, например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др.
Наличие или отсутствие у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ. Иными словами, налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства. В свою очередь, российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ.
Отчет составляется по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.
Срок представления - ежеквартально в течение 30 дней по окончании квартала.
Индивидуальные предприниматели открывают счета или вклады в иностранных банках, предназначенные для ведения предпринимательской деятельности. Они обязаны представлять в налоговый орган отчеты о движении средств по этим счетам и вкладам.
Имеется утвержденная форма отчета. Она содержит реквизиты для заполнения как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями.
Таким образом, не только юридические лица, но и индивидуальные предприниматели обязаны отчитываться о движении средств на счетах в иностранных банках.
Возможна ситуация, когда индивидуальный предприниматель открывает счет или вклад в иностранном банке в личных целях. Не использует его в предпринимательской деятельности. В таком случае представление отчетов о движении средств не требуется.
Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России № 5 по РС (Я)