Дата публикации: 08.02.2023 06:35
Россияне, имеющие счета в иностранных банках, обязаны соблюдать требования российского валютного законодательства, в частности, уведомлять Федеральную налоговую службу о счетах открытых за рубежом, и отчитываться о движении денежных средств по таким счетам. Кроме того, граждане РФ, отсутствующие в стране более 183 дней в течение года, обязаны платить налог на доходы по повышенной ставке 30%.
• Уведомление об открытии счета в банке за рубежом (Форма по КНД 1112521)
При открытии счета в банке за рубежом граждане РФ по закону обязаны уведомить об этом налоговую службу. Сделать это нужно не позднее 1 месяца со дня открытия счета.
Подать уведомление в налоговую можно несколькими способами:
1. Лично обратиться в ИФНС по месту регистрации - по месту жительства (при отсутствии такового - по месту пребывания на территории РФ).
2. Через личный кабинет на сайте ФНС.
3. Заказным письмом по почте с описью вложения.
4. Через доверенное лицо, имеющее право на подачу деклараций, уведомлений, отчетов и т.д.
Информировать налоговую нужно не только об открытии зарубежного счета, но и об изменении его реквизитов и закрытии счета, не позднее месяца со дня его (закрытия) или изменения реквизитов. Форма уведомления (КНД 1112521).
• Уведомление о движении средств на счета. Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (КНД 1112520)
1. Помимо информации о наличии счета за рубежом, нужно уведомлять налоговую о том, сколько денег у вас проходит по этому счету. Для этого придется заполнять специальный отчет о движении средств (КНД 1112520). Этот документ надо подавать в налоговую ежегодно не позднее 1 июня. Так, если вы открыли счет в 2022 году, отчет о движении средств по нему нужно успеть подать до 1 июня 2023 года.
2. Отправить отчет в налоговую службу можно теми же способами, как и уведомление об открытии счета.
• Может ли налоговая служба сама узнать про счет за границей?
Существует международный автоматический обмен информацией между налоговыми органами разных стран, в рамках которого ФНС получает сведения о счетах российских налогоплательщиков за границей. Перечень государств, которые обмениваются финансовой информацией, утверждается и обновляется ФНС России.
Таким образом, если открыть счет в банке одной из стран, которая обменивается с Россией налоговой информацией, ФНС в любом случае станет об этом известно.
• Налогообложение доходов по счетам за границей
В случае, если поступившие на зарубежный счет суммы являются доходом, а валютный резидент в отчетном году является также налоговым резидентом РФ, то данный доход должен быть задекларирован в РФ и с него должен быть уплачен НДФЛ.
При этом, статусы налогового и валютного резидента соотносятся следующим образом:
1. Налоговые резиденты - п.2 ст.207 НК РФ физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
2. Валютные резиденты – ст.1 ФЗ-173 "О валютном регулировании и валютном контроле"- граждане РФ и иностранные граждане , имеющие российское ВНЖ.
Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:
1. Заработная плата по трудовому договору с нерезидентом (например: работа на иностранную компанию).
2. Процентный доход по депозиту, открытому в иностранном банке.
3. Доход в виде дивидендов от компаний нерезидентов.
4. Доход от доверительного управления, купонный, дивидендный доход от ценных бумаг иностранных эмитентов.
5. Доход от продажи ценных бумаг.
6. Доход от продажи квартиры (машины и т.д.) за рубежом.
7. Доход от оказания услуг нерезиденту.
8. Иные доходы.
• Избежание двойного налогообложения.
В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое чаще всего происходит, например, при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости), то вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13%.
Если сумма уплаченного за рубежом налога – выше 13%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога- также не предусмотрено), в случае если сумма уплаченного за рубежом налога – меньше 13%, то в РФ необходимо доплатить до 13%. При этом, в налоговый орган необходимо предоставить документ из компетентного органа иностранного государства (иностранная ФНС), подтверждающий факт и размер уплаченного в иностранном государстве налога.