Управление разъясняет по каким основаниям можно получить отсрочку/рассрочку платежей по налогам

Лица, финансовое положение которых не позволяет уплатить налог в установленный срок, могут получить отсрочку или рассрочку.

Так, организации, индивидуальные предприниматели и физические лица могут уплатить налоги, сборы и страховые взносы позже, если на это есть достаточные основания. Изменение срока возможно в двух формах:

• рассрочка — для погашения задолженности разрабатывают график платежей, в котором устанавливают суммы и сроки уплаты налогов и процентов по ним;

• отсрочка — срок уплаты налога переносят на более поздний, при его наступлении нужно единовременно погасить сумму отсроченного платежа и процентов, начисленных за это время.

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов предоставляются в заявительном порядке. Для этого налогоплательщик должен направить в налоговый орган заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@.

Заявление подлежит рассмотрению только в случае правильного и полного заполнения заявления и приложения полного пакета документов.

Принимать решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) уполномочены следующие органы:

- по заявлениям о предоставлении отсрочки, рассрочки в сумме, не превышающей 10 миллионов рублей – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия);

- по заявлениям о предоставлении отсрочки, рассрочки в сумме, превышающей 10 миллионов рублей, – Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

Заявление должно быть направлено в соответствующий уполномоченный орган. В случае подачи заявления не в тот уполномоченный орган, заявление будет возвращено обратно налогоплательщику (пересылка не осуществляется).

Срок предоставления отсрочки – до 1 года, рассрочки – до 3-х лет.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Перечень оснований, при наличии которых может быть предоставлена отсрочка или рассрочка, закреплен пунктом 2 ст. 64 НК РФ.

Для рассмотрения вопроса о возможности получения отсрочки или рассрочки необходимо предоставить следующие документы:

- заявление по установленной форме (с обязательным указанием основания, суммы задолженности, срока). Форма заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) - КНД 1150086.

- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по всем счетам в банках, а также о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;

- справки банков об остатках денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) на всех счетах в банках;

- перечень контрагентов - дебиторов с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами, и сроков их исполнения. Заинтересованное лицо вправе предоставить аналогичную информацию об иных обязательствах и основаниях их возникновения (физическим лицам предоставлять не нужно);

- документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки, указанные в пункте 5 статьи 64 НК РФ.

- обеспечение в форме залога в соответствии со статьей 73 НК РФ, поручительства в соответствии со статьей 74 НК РФ или банковской гарантии в соответствии со статьей 74.1 НК РФ (можно предоставить в ходе рассмотрения заявления).

Заявления без указания оснований для предоставления отсрочки или рассрочки, предусмотренных п. 2 ст. 64 НК РФ, суммы задолженности, и срока, на который запрашивается отсрочка или рассрочка, а также при отсутствии полного пакета документов, указанных в п. 4 ст. 64 НК РФ, рассмотрению не подлежат (п. 9 ст. 64 НК РФ). По данным заявлениям выносятся решения об отказе в рассмотрении.

С начала года в Управление ФНС России по Республике Саха (Якутия) поступило 39 обращений и заявлений о предоставлении отсрочки/рассрочки, из них направлено 26 разъяснений, принято 1 заявление о досрочном погашении отсрочки. Вынесено 3 решения о предоставлении отсрочки/рассрочки по уплате задолженности по НДФЛ, 7 решений об оставлении без рассмотрения, 2 решения об отказе в предоставлении отсрочки/рассрочки.

Для исключения получения решений об отказе, Управление рекомендует налогоплательщикам обратиться в налоговые органы за предварительной консультацией или направить письменные обращения для получения разъяснений.

Предварительные обращения (устные и письменные) позволяют выявить реальных кандидатов на получение отсрочки (рассрочки) и снижают трудозатраты налогоплательщиков на сбор документов.