Дата публикации: 03.12.2024 05:33
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
С 1 января 2025 года налогоплательщики УСН с доходами менее 60 млн руб. получат освобождение от исчисления и уплаты НДС.
Налогоплательщики УСН с доходами больше 60 млн руб. вправе применять специальные ставки НДС 5% или 7% при соблюдении условий лимита доходов (от 60 млн руб. до 250 млн руб. – 5%, от 250 млн руб. до 450 млн руб. – 7%).
Однако, если налогоплательщик УСН ранее был на общей системе налогообложения и принимал к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) до перехода на УСН, то необходимо восстановить этот НДС, если такой налогоплательщик с 01.01.2025 будет:
- применять освобождение по ст. 145 НК РФ;
- выберет пониженные ставки НДС.
Восстановить суммы налога необходимо только в отношении тех товаров (работ, услуг), которые будут использованы для операций, облагаемых по пониженным ставкам, или для операций, освобождаемых от НДС.
При применении специальных ставок восстановление сумм НДС производится в первом налоговом периоде (1 квартал 2025), при применении освобождения от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ – в последнем налоговом периоде (4 квартал 2024 года).
Напоминаем, что для получения освобождения от исчисления и уплаты НДС в бюджет налогоплательщики УСН не уведомляют налоговый орган. Оно предоставляется автоматически и действует до превышения сумм дохода в 60 млн руб. Также при выборе специальных ставок налоговый орган узнает об этом из представленной налогоплательщиком налоговой декларации по НДС, отдельно уведомлять об этом не нужно.