Управление разъясняет новые правила по НДС для плательщиков УСН

С 1 января 2026 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), чьи доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, признаются плательщиками НДС. Также с 2026 года индивидуальные предприниматели утрачивают право на применение патентной системы налогообложения (ПСН), если их доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, и также становятся плательщиками НДС.

Плательщики УСН, которые обязаны уплачивать НДС с 2026 года, вправе выбрать одну из специальных ставок (5% или 7%) либо применять общеустановленные ставки НДС (22%, 10%, 0%). Выбранную ставку НДС нельзя менять до конца налогового периода. Если доход за 2025 год не превысил установленный порог в 20 млн рублей, то освобождение от обязанности платить НДС предоставляется автоматически, и подавать в налоговый орган специальное заявление об этом не требуется.

Федеральной налоговой службой разработаны и утверждены Методические рекомендации по НДС для налогоплательщиков, применяющих УСН с 2026 года. В рекомендациях разъясняются условия возникновения обязанности по уплате НДС, порядок расчета объема доходов и критерии выбора ставки налогообложения. Также даны разъяснения по расчету НДС по длящимся договорам, заключенным до 1 января 2026 года, срокам и порядку представления деклараций, восстановлению «входного» НДС, заявлению вычетов и другим вопросам.