Дата публикации: 23.03.2021 07:00
В Федеральный закон № 325-ФЗ от 29.09.2019 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в пункт 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса).
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
К обязанностям физических лиц относится обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (статья 228 Кодекса) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 229 Кодекса).
К данной категории относятся, прежде всего, налогоплательщики, у которых возникла такая обязанность в связи с продажей имущества (жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них) с минимальным сроком владения имущества 3 года.
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.
С 01.01.2021 установлена возможность самостоятельного исчисления налоговым органом НДФЛ в случае непредставления физическим лицом налоговой декларации ф.3-НДФЛ при продаже недвижимости. Налог рассчитывается по формуле:
НДФЛ = (0,7 * кадастровая стоимость – 1 млн.руб.) * 13%.
1 ПРИМЕР (ЕСЛИ НАЧИСЛИТ НАЛОГ ФНС):
гр. И.И. Иванов продал квартиру за 4 000 000,00 руб., которая находилась в собственности менее 3-х лет, кадастровая стоимость составляет 2 800 000,00 руб. и им не представлена налоговая декларация в установленный срок.
Таким образом, РАСЧЕТ начисленного налога будет следующим образом:
2 800 000,00 (кадастровая стоимость) *0,7 (коэффициент) – 1 000 000,00 (имущественный налоговый вычет) = 960 000,00 * 13% = 124 800 руб. СУММА НДФЛ К УПЛАТЕ ПО РЕШЕНИЮ НАЛОГОВОГО ОРГАНА
С 15 июля 2021 года ФНС начинает камеральные проверки по НДФЛ в отношении лиц, не задекларировавших полученные доходы за 2020 год.
При исчислении налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой или общей совместной собственности, сумма полученного дохода определяется пропорционально доле или совместной собственности на недвижимое имущество.
2 ПРИМЕР (ЕСЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ПРЕДСТАВИЛ ДЕКЛАРАЦИЮ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН САМОСТОЯТЕЛЬНО, А ТАКЖЕ ЗАЯВИЛ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫМ РАСХОДАМ):
гр. И.И. Иванов продал квартиру за 4 000 000,00 руб., (купил за 3 500 000,00 руб.), которая находилась в собственности менее 3-х лет, кадастровая стоимость составляет 2 800 000,00 руб. и им представлена налоговая декларация в установленный срок, в котором заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии со пп.2 п.2 ст.220 Кодекса.
Таким образом, РАСЧЕТ начисленного налога будет следующим образом:
4 000 000,00 – 3 500 000,00 = 500 000,00 *13% = 65 000 руб. СУММА НДФЛ К УПЛАТЕ СО СРОКОМ 15 ИЮЛЯ
На основании приведенных примеров, сумма налога, которую необходимо оплатить гражданину И.И. Иванову по декларации почти в 2 раза меньше, чем исчислят налоговые органы.
В связи с чем, настоятельно рекомендуем налогоплательщикам, у которых возникла обязанность уплаты НДФЛ в связи с продажей недвижимого имущества, самостоятельно представить налоговую декларацию ф.3-НДФЛ по доходам за 2020 год в налоговый орган по месту своего учета.