Контролируемые иностранные компании: порядок и условия признания

Перечисление налоговых платежей в бюджеты разных уровней — одна из важнейших обязанностей граждан и юридических лиц в РФ. Контролирует данный процесс, как известно, Федеральная налоговая служба. И она крайне заинтересована в получении всех сведений о том, какие у налогообязанных лиц есть источники доходов — даже если находятся они за рубежом. Такими источниками могут быть контролируемые иностранные компании — КИК. Доход от КИК, который получает резидент, облагается налогом в соответствии с действующим российским законодательством: граждане выплачивают НДФЛ, а организации — налог на прибыль. Поэтому налоговые резиденты, у которых есть компании в других странах, должны каждый год информировать об этом госорганы.

     Говорить о том, что у российского юридического или физического лица есть контроль над КИК, имеет смысл, если:

- его доля участия в зарубежном субъекте — не менее 25%;

- его доля составляет только 10%, но кроме данного лица в субъекте принимают участие иные резиденты РФ, и их общая доля составляет не менее 50%;

- лицо способно влиять на принимаемые в организации решения, касающиеся распределения ее прибыли.

     Контроль над иностранной структурой может быть:

- у ее учредителя;

- у другого лица, соответствующего хотя бы одному из перечисленных в статье 25.13 НК РФ условию: имеет право на полный доход структуры или на его часть, может распоряжаться имуществом структуры либо получит его после того, как она прекратит свою деятельность (например, в результате ликвидации).

     Между тем выделяют ряд случаев, когда резидент РФ не вправе считаться контролирующим КИК лицом.

1. Если участие субъекта РФ в КИК опосредованное — через российскую публичную компанию. Иными словами, если гражданин связан с российской компанией, а уже та, в свою очередь, — с зарубежной.  Соответственно, сам резидент как первое звено в этой цепочке не является лицом, контролирующим иностранный субъект. Это правило, к слову, до 1 января 2029 года не актуально в отношении международных холдинговых

компаний.

2. Субъект прямо или косвенно участвует в зарубежной фирме, при этом одновременно действуют следующие условия:

-ценные бумаги фирмы допущены к обращению хотя бы на одной фондовой бирже из тех, что расположены в странах — членах          Организации экономического сотрудничества и развития. В настоящий момент в ее состав входят 36 государств, в том числе страны с ведущей мировой экономикой: США, Германия, Франция, Япония и Норвегия;

-доля участия лица — не более 50%;

-процент обыкновенных акций превышает четверть уставного капитала фирмы, сформированного с их помощью.

     Кроме того, в пункте 10 статьи 25.13 НК РФ указаны дополнительные условия — если все они соблюдаются одновременно, учредитель зарубежной структуры не считается субъектом контроля, а следовательно, не обязан ставить ФНС РФ в известность о том, что имеет к ней какое-то отношение. Это будет актуально, если данное лицо:

-не получает прибыль от структуры;

-не распоряжается ее прибылью;

-не имеет прав на ее имущество;

-не может влиять на решения, связанные с порядком распределения дохода.

     В связи с необходимостью проведения декларационной компании КИК 2022, во исполнения п.1 Письма ФНС России №ШЮ-4-13/3773 от 29.03.2022 г. Управление ФНС России по РСО-Алания будет проводить семинар 28.06.2022 г. в 11:00  по актуальным вопросам изменений, вступивших в силу с 2022г. в части КИК и рисков недекларирования своих доходов, полученных на зарубежные счета.