Интервью и.о. заместителя руководителя УФНС России по РСО-Алания Е.Ю. Добаевой

Дата публикации: 31.12.2014

Изменения в Налоговом законодательстве вызвали просьбы читателей «СО» рассказать о нововведениях и пояснить некоторые моменты. Значительная часть таких вопросов касается электронного декларирования по налогу на добавленную стоимость. Разъяснить их мы попросили исполняющую обязанности заместителя руководителя Управления федеральной налоговой службы по РСО-Алания Елену Добаеву.

Елена Юрьевна, в этом году действует переходный период перед более значительными изменениями. В чем его суть?

С 2014 года все плательщики НДС, налоговые агенты, лица, не являющиеся таковыми, но выставившие счета-фактуры с выделенной суммой налога, обязаны сдавать налоговую  декларацию по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Эта норма стала началом переходного периода, предусмотренного для налогоплательщиков и налоговых органов в целях подготовки к расширенному электронному декларированию по НДС начиная с отчетности за  1 квартал 2015 года.

И какие изменения в этой  сфере грядут в 2015 году?

С отчетности за I квартал 2015 г. в налоговую декларацию по НДС подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

В случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, если вознаграждение при их исполнении учитывается в составе доходов. В налоговую декларацию также включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении такой  деятельности.

Лица, не являющиеся плательщиками НДС, но выставлявшие в истекшем налоговом периоде счета-фактуры с выделенной  суммой налога, будут включать в налоговую декларацию сведения, указанные в таких счетах-фактурах.

Таким образом, с 2015 года вводится расширенное электронное декларирование по НДС.

Пунктом 3 ст. 80 Налогового Кодекса РФ, установлено, что право сдавать расширен­ную декларацию по НДС на бумажном носителе предоставлено только налогоплательщикам, де­ятельность которых отнесена к государственной тай­не. Все остальные налогоплательщики начиная с 2015 года бу­дут пользоваться электронным форматом декларации.

Известно, что полномочия по определению состава сведений, указанных в книге покупок и книге продаж, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фак­тур, в выставленных счетах-фактурах, включаемых в налоговую декларацию, возложены на ФНС России. Что уже сделано в этом направлении?

Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Документ зарегистрирован Минюстом России 15.12.2014, регистрационный номер 35171.

Налогоплательщики будут представлять новую декларацию по налогу на добавленную стоимость, начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 года.

Новая форма декларации дополнена новыми разделами 8-12, в которые включены сведения из книг покупок и продаж, журнала  учета  полученных и выставленных счетов–фактур в случае выставления и  (или) получения  посредниками счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности, а также сведения из счетов-фактур, в случае выставления их лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации.

У многих бухгалтеров, которые ознакомились с пред­лагаемой формой декларации, возникает вопрос: зачем понадобилось делать ее более громоздкой, чем действу­ющая, ведь это неудобно для проверки содержащихся в ней сведений и распечатки декларации, если количество совершаемых операций, облагаемых НДС, значительно?

Здесь следует вспомнить, что согласно ст. 6 Феде­рального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электрон­ной подписи» любой документ, в том числе налоговая декларация, составленный в электронной форме и под­писанный электронной подписью, является юридиче­ски значимым документом и признается равнозначным документу, составленному на бумаге. Поэтому у нало­гоплательщика нет необходимости распечатывать на­логовую декларацию, которая должна представляться в электронной форме, а у налоговых органов нет права требовать представить такую декларацию на бумажном носителе. Налогоплательщик лишь должен обеспечить хранение декларации, составленной в электронной форме и подписанной электронной подписью, в тече­ние установленного законом срока.

Что касается удобства проверки сведений из книги покупок и книги продаж, которые будут являться раз­делами новой формы расширенной налоговой деклара­ции по НДС, то Налоговая служба рекомендует разработчикам учетных систем данные разделы декларации визуализи­ровать на экране компьютера в виде привычных всем бухгалтерам табличных форм книги покупок и книги продаж, которые утверждены постановлением Прави­тельства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 (в ред. от 31.07.2014 г.).

У налогоплательщиков еще есть время, чтобы подго­товиться к сдаче в налоговый орган такой расширенной декларации. Что им необходимо предпринять и с какими сложностями они могут столкнуться?

Если налогоплательщик использует стандартную версию учетной системы ведущих производителей бухгалтерского софта, то сложностей при формирова­нии новой декларации по НДС быть не должно, так как Налоговая служба в рамках реализации плана по переходу на расширенное электронное декларирование работает с ними в постоянном контакте.

Проблемы возможны, если у налогоплательщи­ка установлена нестандартная версия программного обеспечения, которая доработана специально под него и учитывает особенности его деятельности. Чтобы к установленному сроку все работало, лучше уже сейчас обратиться к разработчику. Такой же совет можно дать пользователям не самых популярных бухгалтерских программ и компаниям, которые используют софт соб­ственной разработки.

Без особых затруднений смогут представить в нало­говый орган в электронной форме расширенную декла­рацию налогоплательщики, которые пользуются про­граммным продуктом «Налогоплательщик ЮЛ». После утверждения новых формы и формата налоговой декла­рации по НДС этот продукт будет доработан.

Кроме того, налогоплательщику нужно опреде­литься с объемом налоговой декларации по НДС. Чтобы приблизительно оценить, сколько будет «ве­сить» расширенная налоговая декларация по НДС в установленном формате XML, можно сформировать и выгрузить книгу покупок и книгу продаж в действу­ющем формате, установленном в соответствии с п. 9 ст. 169 НК РФ приказом ФНС России от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138@.

Если у налогоплательщика количество операций, связанных с НДС, за квартал составляет сотни тысяч, целесообразно серьезно проработать вопрос сдачи на­логовой декларации по НДС за I квартал 2015 г. со сво­им IT-подразделением и с оператором электронного документооборота, услугами которого пользуется компания.

Это также касается организаций, имеющих обособленные подразделения, так как им придется выгружать в соответствующие разделы налоговой декларации по НДС информацию обо всех покупках и продажах, со­вершенных юридическим лицом в целом, по каждой операции отдельно.

Чтобы помочь налогоплательщикам без особых затруднений перейти на новую систему деклари­рования НДС, на официальном сайте ФНС России открыт раздел форума http://forum.nalog.ru/index. php?showtopic=695684. Могу уверить налогопла­тельщиков, что ни один вопрос не останется без ответа.