Номер: СД-4-3/12338@
Дата письма: 30.10.2024
Дата публикации: 01.11.2024
Категория (тематика) письма: Акцизы
Теги:
Статья 181 НК РФ,
Статья 193 НК РФ
Вопрос: Исчисление акциза на природный газ для производства аммиака
Ответ:
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), сообщает следующее.
С 01.01.2025 перечень подакцизных товаров дополнен новым видом товара - природный газ для производства аммиака (подпункт 14 пункта 1 статьи 181 НК РФ).
Пункт 1 статьи 182 НК РФ дополняется подпунктом 43 - получение природного газа для производства аммиака. Для целей настоящей главы получением природного газа признается приобретение природного газа в собственность.
Одновременно дополняется пунктами 36 и 37 статья 200 НК РФ, предусматривающими применение налоговых вычетов по вышеуказанной операции статьи 182 НК РФ.
Учитывая то, что в действующем порядке заполнения налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы, утвержденной приказом ФНС России от 12.01.2022 № ЕД-7-3/8@ в редакции приказа ФНС России от 12.10.2022 № ЕД-7-3/923@ (далее – налоговая декларация по акцизам), отсутствует код вида подакцизного товара, необходимый для отражения налоговых обязательств налогоплательщиков в отношении нового вида подакцизного товара, до внесения соответствующих изменений в порядок заполнения налоговой декларации по акцизам ФНС России рекомендует при заполнении Раздела 2 налоговой декларации по акцизам отражать код «737» - природный газ для производства аммиака.
Для отражения подакцизных операций и налоговых вычетов рекомендуется при заполнении Раздела 2 налоговой декларации по акцизам отражать следующие коды:
- «10060» - получение природного газа для производства аммиака (подпункт 43 пункта 1 статьи 182 НК РФ);
- «30060» - суммы акциза, исчисленные при совершении операций, указанных в подпункте 43 пункта 1 статьи 182 НК РФ, в части, относящейся к природному газу, использованному налогоплательщиком для производства аммиака, направленного этим налогоплательщиком на производство капролактама, подлежащие вычету (пункт 36 статьи 200 НК РФ);
- «30061» - суммы акциза, умноженные на коэффициент КНОВ, исчисленные при совершении операций, указанных в подпункте 43 пункта 1 статьи 182 НК РФ, в части, относящейся к природному газу, использованному налогоплательщиком для производства аммиака на новых производственных мощностях по производству аммиака, впервые введенных в эксплуатацию после 1 января 2025 года, или на производственных мощностях по производству аммиака, введенных в эксплуатацию до 1 января 2025 года и создание (приобретение, строительство) которых является предметом заключенного и действующего на 1 января 2025 года специального инвестиционного контракта, подлежащие вычету (пункт 37 статьи 200 НК РФ).
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса
Д.С.Сатин