Налогоплательщикам – о новшествах

Дата публикации: 26.03.2014

 С 1 января текущего года началась декларационная кампания. Очередная. Как правило, основную часть доходов физлиц образует всем привычная заработная плата. Обычно с этого дохода налог уплачивается работодателями. Но есть случаи, когда гражданам необходимо исчислить сумму налога самостоятельно, подав в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Оснований может быть множество – от продажи квартиры до выигрыша в лотерею. Подробнее о том, как будет протекать декларационная кампания 2014 года в Чебоксарах, рассказал Федоров Станислав Моисович, начальник Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары.

– Станислав Моисович, с 1 января 2014 года началась декларационная кампания по приему деклараций физических лиц о доходах, полученных в 2013 году. Расскажите об этом процессе подробнее.

– Декларационная кампания – обширный и в то же время уже привычный, ежегодно проводимый комплекс мероприятий. При этом действия налоговых органов направлены на то, чтобы создать налогоплательщикам благоприятные условия для подачи деклараций о доходах, которые они получили в прошлом году.

Порядок декларирования доходов физических лиц установлен главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Причем определены две категории налогоплательщиков – физических лиц. Первая – это налогоплательщики, которые обязаны представить в налоговые органы декларацию о полученных в истекшем налоговом периоде доходах. Вторая группа – налогоплательщики, которые не обязаны представлять налоговую декларацию, но вправе сделать это с целью получения налоговых вычетов и возврата налога на доходы физических лиц, уплаченного в бюджет, тем самым компенсировать затраты, например, на приобретение жилья, на обучение, лечение, пенсионное обеспечение и страхование и т.д.

Обязаны представить налоговую декларацию граждане, получившие доходы от сдачи в аренду (в наем) квартир, гаражей, транспортных средств и другого имущества; от продажи квартир, комнат, дач, земельных участков, транспортных средств и иного имущества, на момент продажи находившихся в собственности физического лица менее 3-х лет; получившие в порядке дарения недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи (за исключением случаев дарения от близких родственников); домработницы, репетиторы, тренеры и другие граждане, получившие доходы по договорам гражданско-правового характера; получившие доходы за пределами Российской Федерации; получившие вознаграждения по договорам уступки прав требования; получившие выигрыши по лотереям, на тотализаторах, в т.ч. на игровых автоматах; реализовавшие долю в уставном капитале организации; доходы, с которых не был удержан налог источником выплаты дохода.

К категории обязанных представить декларацию также относятся индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, открывшие адвокатские кабинеты, другие физические лица, в установленном законодательством порядке занимающиеся частной практикой.

– Станислав Моисович, существуют ли сроки представления этих деклараций?

– Налогоплательщики должны представить декларацию по доходам, полученным в 2013 году, не позднее 30 апреля 2014 года. Уплата в бюджет налога на доходы физических лиц должна быть осуществлена не позднее 15 июля 2014 года. Минимальная сумма штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации составляет 1000 рублей. Отмечу, что отсутствие у налогоплательщика по итогам налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представлять налоговую декларацию за данный налоговый период. Возраст физического лица в законодательстве при этом не оговаривается. Это означает, что отчитаться, в случае получения доходов, должен и пенсионер, и малолетний ребенок. А за ребенка выполнить обязанности налогоплательщика должны его законные представители.

– Форма декларации 3-НДФЛ часто меняется. Какие-то новшества в нее внесены в этом году?

– Да, с этого года в декларацию внесены небольшие изменения. С 2014 года в Бюджетном кодексе вместо кодов по ОКАТО применяются коды по ОКТМО, поэтому в декларации тоже необходимо указывать уже код по ОКТМО.

Бланки налоговых деклараций налогоплательщик может получить в налоговом органе по месту жительства бесплатно. Также для заполнения декларации можно воспользоваться программой «Декларация-2013», размещенной на Интернет-сайте Федеральной налоговой службы России www.nalog.ru в разделе «Программные средства».

– Кодексом установлено право налогоплательщика на получение социальных и имущественных налоговых вычетов. Расскажите немного об этом.

– Граждане, не обязанные декларировать свои доходы, вправе представить декларацию с целью получения налогового вычета и возврата налога на доходы физических лиц, уплаченного ими в 2013 году, если они понесли расходы, связанные с приобретением жилья, лечением, обучением, заключением договоров негосударственного пенсионного обеспечения и договоров пенсионного страхования. Следует отметить, что к декларациям на получение налоговых вычетов не применяется срок не позднее 30 апреля, такие документы можно представить в любое время в течение года. Перечень документов, которые необходимо представить для оформления того или иного налогового вычета также можно на сайте Федеральной налоговой службы.

Налогоплательщикам важно знать, что сумма возврата налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением имущественных налоговых вычетов определяется в зависимости от суммы налогооблагаемого дохода и уплаченного в налоговом периоде налога по ставке 13%.

– С 1 января 2014 г. изменен порядок получения имущественного вычета по НДФЛ. Существенны ли изменения?

– С 2014 года действует положение, согласно которому налогоплательщик, не использовавший при приобретении одного объекта недвижимости всю сумму вычета (в настоящее время – 2 миллиона рублей) вправе получить остаток в случае покупки или строительства другого жилья. Тут стоит сделать акцент на то, что должны соблюдаться два условия: право собственности на первый заявленный объект недвижимости должно наступить после 1 января 2014 года, и второе нововведение касается только тех, кто никогда не получал имущественный вычет.

Новая редакция ст. 220 НК РФ также не содержит положений о распределении имущественного вычета по расходам на приобретение жилья между совладельцами при покупке недвижимости в общую долевую или общую совместную собственность. Таким образом, каждый из совладельцев вправе получить указанный вычет в пределах 2 миллионов рублей. Если же участник общей долевой или общей совместной собственности не обратился в инспекцию, он сохраняет право на получение такого вычета по другому объекту недвижимости в полном объеме.

Следует отметить, что имущественный вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам выделен отдельным подпунктом. Данный вычет предоставляется при наличии документов, подтверждающих право на имущественный вычет по расходам на приобретение жилья и, в отличие от последнего, в отношении только одного объекта недвижимости. Кроме того, установлено ограничение по его размеру – не более 3 миллионов рублей.

– Итак, чтобы заявить имущественный налоговый вычет необходимо заполнить налоговую декларацию?

– Не всегда. Имущественный налоговый вычет можно получить и до окончания налогового периода при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе. Для этого в налоговый орган по месту жительства предоставляется заявление на получение уведомления о праве на имущественный вычет с приложением документов, подтверждающих это право. После проверки заявления и документов (в течение 30 дней), налоговым органом будет выдано уведомление о праве на имущественный вычет, которое нужно предоставить работодателю.

С месяца получения уведомления и обращения к работодателю налог на доходы физических лиц не будет удерживаться. Независимо от того, каким способом налогоплательщик заявил право на имущественный налоговый вычет (в налоговом органе или у работодателя) его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного использования без каких-либо временных ограничений.

– В каких случаях имущественный вычет не предоставляется?

– Это происходит в случае приобретения имущества у взаимозависимых лиц (родственники, свойственники), в случае, если оплата имущества была произведена за счет средств иных лиц, материнского капитала, субсидий за счет бюджетов всех уровней. Вычет может быть применен только к общей сумме расходов налогоплательщика на приобретение объекта, уменьшенных на сумму денежных средств, полученных налогоплательщиком на его приобретение из бюджета.

– Каковы условия предоставления имущественного вычета по НДФЛ при продаже имущества?

– При продаже любого имущества, находящегося в собственности физического лица менее 3 лет, сумма, полученная от такой продажи, образует доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц. Из этого вытекает обязанность физического лица представить в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой полученный доход должен быть отражен.

При декларировании доходов от продажи имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученных доходов на имущественные налоговые вычеты в следующем размере: при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков, земельных участков долей в указанном имуществе имущественный вычет представляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, не превышающей в целом 1 миллион рублей. При продаже прочего имущества вычет предоставляется в сумме, равной сумме, полученной от продажи, но не превышающей в целом 250 тысяч рублей. Если суммы, полученные от продажи имущества той или иной категории, не превышают необлагаемые минимумы (1 миллион рублей и 250 тысяч рублей), то обязанность по представлению деклараций остается, а обязанности по уплате налога не возникает.

Вместо перечисленных имущественных налоговых вычетов сумму дохода, полученного от продажи имущества, можно уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества.

Если проданное имущество ранее было приобретено по цене, равной цене продажи или большей (что может быть подтверждено имеющимися у налогоплательщика документами), то обязанности по уплате налога также не возникает. Если суммы, полученные от продажи, превышают установленные необлагаемые минимумы или расходы по приобретению этого имущества, то налог на доходы по ставке 13% исчисляется с суммы такого превышения. В случае реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями. При продаже имущества, находящегося в общей совместной собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами по их договоренности.

О подробностях предоставления социального вычета по НДФЛ в сумме расходов на лечение и приобретение медикаментов, о вычете по НДФЛ в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также о вычете по НДФЛ в сумме, направленной на обучение, вы всегда можете узнать в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары.

– Как будет организована работа налоговых органов на период проведения декларационной кампании?

– Прием налогоплательщиков в ИФНС России по г. Чебоксары осуществляется с 8 до 17 часов без перерыва на обед, по вторникам и четвергам – до 20 часов, по субботам – с 9 до 15 часов. В апреле график работы сотрудников по приему деклараций в рабочие дни будет изменен: ежедневно до 20.00.

– В такой напряженный период в Инспекции, наверное, образуются очереди. Можно ли сдать декларацию, предварительно записавшись?

– Конечно, в целях экономии времени рекомендую воспользоваться сервисом «Он-лайн запись на прием в инспекцию», который расположен на сайте Федеральной налоговой службы России. И, несмотря на то что время еще есть, прошу налогоплательщиков не откладывать подачу декларации на последние дни и отчитаться заранее.

– Много говорят о сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», какую информацию гражданин может почерпнуть там для себя?

– Сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» пользуется все большей популярностью, например у нас в Чебоксарах к нему подключились уже около 12 тыс. налогоплательщиков. Данный сервис позволяет налогоплательщикам в любое время и из любого места оперативно получать актуальную информацию о своих объектах налогообложения, сведения о начисленных и уплаченных суммах налогов, об имеющейся задолженности, распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налогов, не ожидая налогового уведомления по почте, и оплачивать налоги через Интернет. Кстати, здесь можно отслеживать ход камеральной налоговой проверки сданных деклараций по форме 3-НДФЛ. Для подключения необходимо один раз лично обратиться в любую налоговую инспекцию для получения Регистрационной карты с логином и первичным паролем для входа в систему. При себе нужно иметь лишь паспорт.

– Уже два года в период декларационной кампании в Инспекции проходили Дни открытых дверей, а будет ли в этом году проводиться такая акция?

– Да, такая акция уже стала традицией. Как и прежде, она будет проводиться одновременно во всех налоговых инспекциях России. Нынче она будет проходить четыре дня: 14 марта (с 9.00 до 20.00), 15 марта (с 9.00 до 15.00), 11 апреля (с 9.00 до 20.00) и 12 апреля (с 9.00 до 15.00). Так что приглашаю всех налогоплательщиков принять активное участие.