Налоговики Чувашии информируют о порядке представления уведомления о КИК

Контролируемая иностранная компания (КИК) - любая иностранная организация, контролирующим лицом которой является российский резидент - организация или физическое лицо (ст. 25.13 Налогового кодекса  Российской Федерации.

Контролирующим лицом организация или физическое лицо является в 3 случаях:

• если доля прямого или косвенного участия в иностранной организации больше 25 процентов;
• доля всех российских резидентов вместе больше 50 процентов, а доля организации или физического лица (для физических лиц совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов;
• в случае фактического контроля иностранной компании организацией или физическим лицом (ст. 25.13 Кодекса).

Контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица являются лица при соблюдении условий установленных п. п.  8-12, 14-15 Кодекса.

Уведомление о КИК необходимо сдавать ежегодно, в том числе если даже иностранная компания не ведет деятельность, не получает прибыль  (ведет убыточную деятельность) или ее прибыль не облагается российскими налогами.

В первый раз, в связи с образованием КИК, уведомление подают за год, следующий за тем, когда российский резидент стал контролирующим лицом. Так, если доля участия в КИК возникла в 2023 году в результате образования иностранной организации, первое уведомление необходимо представить за 2024 год в 2025 году (ст. ст. 25.14, 25.15 Кодекса).

В случае приобретения доли в КИК в 2023 году, созданной в 2022 году, порядок представления уведомления следующий. Если доля участия в КИК приобретена в 2023 году новым участником  до принятия решения о распределении прибыли КИК за 2022 год в отношении предыдущего участника, то первое уведомление контролирующему лицу необходимо представить за 2023 год в 2024 году новым участником (ст. ст. 25.14, 25.15 Кодекса).  В обратном случае обязанность возлагается на предыдущего участника.   

Срок подачи уведомления о КИК за 2023 г.:   

• для организаций - 20.03.2024,
• для физических лиц - 30.04.2024.

Форма уведомления о КИК и Порядок  ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@.                                    

Одновременно с уведомлением о КИК за 2023 год необходимо представить: финансовую отчетность за 2022 год и аудиторское заключение по КИК. Организации эти документы представляют вместе с декларацией  по налогу на прибыль организаций за 2023 год, в которой одновременно заполняют Лист 09 (ст. 25.15 Кодекса).

Документы, подтверждающие расчет прибыли КИК, подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения расчета прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (п. 6 ст. 25.15 Кодекса).

При наличии оснований для освобождения от налогообложения прибыли КИК также необходимо представить документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения (за исключением КИК из стран ЕАЭС).

За непредставление уведомления о КИК, а также подтверждающих документов в установленный срок налагаются штрафы в размере 500 000 руб. и  1 000 000 руб. (п. 1 ст. 129.6, п. 1.1. ст. 126, п. 1.1-1 ст. 126 Кодекса).

В связи с вышеизложенным,  налогоплательщикам – участникам КИК до срока декларирования сведений в 2024 году необходимо позаботиться о получении документов от иностранных компаний о деятельности за 2022 год              во исполнение вышеизложенных обязанностей и  во избежание значительных штрафных санкций.