Уплата налогов с доходов от источников за пределами территории Российской Федерации

Если вы торгуете ценными бумагами на иностранных платформах (биржах), а также получаете иные доходы за рубежом, вам надо платить налоги с доходов от источников за пределами территории Российской Федерации.

По общему правилу вопросы налогообложения доходов решают налоговые агенты (брокеры), которые рассчитывают доходы, учитывают понесенные расходы, удерживают налог и подают сведения в налоговые органы.

В большинстве случаев этого достаточно и заполнять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) самостоятельно не нужно. Но бывают и исключения.

Так, например, если физическим лицом получены дивиденды по иностранным бумагам, то это доход от источников за рубежом. По таким доходам брокер в Российской Федерации не выступает налоговым агентом. Отчитываться по ним нужно самостоятельно не зависимо от того, куда пришел доход: на брокерский счет, на банковский счет или на индивидуальный инвестиционный счет.

Бывает, что налог по таким доходам удерживает эмитент ценных бумаг или вышестоящий депозитарий за рубежом. Удержанный налог у источника выплаты за пределами Российской Федерации, не освобождает от обязанности декларировать доходы и платить налоги в Российской Федерации.

Дивиденды в Российской Федерации облагаются по ставке 13%. Если иностранное государство удержало налог с дивидендов, а у Российской Федерации с этим государством есть соглашение об избежании двойного налогообложения, то «иностранный» налог можно зачесть в счет уплаты российского НДФЛ и доплатить в Российской Федерации разницу.

При этом необходимо учитывать, что с 8 августа 2023 года с рядом недружественных стран Указом Президента Российской Федерации от 8 августа 2023 года № 585 приостановлены действия отдельных положений соглашений об избежании двойного налогообложения.

Перечень доходов относящихся к доходам от источников за пределами Российской Федерации отражен в пункте 3 статьи 208 Налогового кодекса российской Федерации. К ним могут относиться: дивиденды, проценты, страховые выплаты, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций и иные.

Отметим, что перечень доходов, относящихся к доходам, полученным от источников за пределами РФ, является открытым.

Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц необходимо представить не позднее 30 апреля года следующего за отчетным (абзац 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации), «иностранные» доходы в которой отражаются в «Приложении 2. Доходы от источников за пределами Российской Федерации».

Срок представления налоговой декларации по доходам, полученным в 2023 году – не позднее 2 мая 2024 года (с учетом положений статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.