Приближается срок представления декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2024 года

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике информирует о наступлении срока представления  налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2024 года (далее – декларация) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (с изменениями и дополнениями).

В титульном листе декларации отражается отчетный период декларации - код 21 (при ежеквартальном представлении декларации), код 37 (при представлении декларации исходя из фактически полученной прибыли, ежемесячное представление декларации).

Заполнению подлежат титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 к Листу 02 и Приложения  № 1 и № 2 к Листу 02 декларации. Остальные разделы заполняются в случае осуществления операций, подлежащих обязательному отражению в них.

Так, дополнительные разделы заполняются в случае:

• реализации амортизируемого имущества, уступки права требования долга до срока оплаты и пр.  (Приложение № 3 к Листу 02); 
• переноса убытков прошлых лет (Приложение № 4 к Листу 02);
• уплаты налога за обособленное подразделение и пр. (Приложение № 5 к Листу 02);
• выплаты  дивидендов (Лист 03);
•  получения доходов, облагаемых по специальным ставкам (получение  дивидендов от иностранного участника) и пр. (Лист 04);   
• осуществление операций с векселями и иными ценными бумагами (Лист 05); 7) получение средств целевого финансирования (Лист 07);   
• осуществление корректировок налоговой базы по контролируемым сделкам (ст. 105.14 НК РФ) (Лист 08); 9) участия в контролируемых иностранных компаниях (ст. 25.13 НК РФ) (Лист 09). Некоторые доходы и расходы дополнительно отражаются в Приложениях № 1 и № 2 к декларации.

 В Приложениях № 1 и № 2 к Листу 02 указываются доходы и расходы за I квартал 2024 года, в частности:

• по строке 100 Приложения № 1 - внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ);
• по строке 010 - 011 Приложения № 2 - прямые расходы при производстве товаров (работ, услуг); 
• в строках 020 - 030 - прямые расходы при осуществлении торговой деятельности; 
• по строке 040 Приложения № 2 - косвенные расходы;
• по строке 041 Приложения № 2 отражаются страховые взносы, кроме взносов на травматизм, налог на имущество, транспортный, земельный и другие налоги, учтенные в расходах за отчетный период;
• по строке 200 Приложения № 2 - внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ);       
• по строке 300 - 301 Приложения № 2 – расходы прошлых лет в связи с новыми обстоятельствами (п. 2 ст. 265 НК РФ);
• по строке 400 Приложения № 2 - корректировка налоговой базы (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ) при выявлении ошибок (искажений), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам. При этом следует правильно разграничивать операции, подлежащие отражению по строкам 300 и 400 Приложения № 2 с целью обоснованности их отнесения в текущем отчетном периоде, в т.ч. в случае осуществления убыточной деятельности.

В Лист 02 переносятся итоговые суммы всех доходов, расходов и убытков из приложений. В строке 180 рассчитайте налог с прибыли за квартал, а в строке 210 - общую сумму авансовых платежей, которые необходимо было заплатить с начала года. Положительная разница между указанными показателями является суммой к доплате, отрицательная - к уменьшению. Общую сумму ежемесячных платежей на 2 квартал 2024 года приводится в строке 290 Листа 02, которая равна показателю строки 180 Листа 02 декларации. Строка 320 Листа 02 декларации за I квартал 2024 года не заполняется.

В подразделе 1.1 раздела 1 декларации указывается сумма налога в федеральный и региональный бюджет к доплате или уменьшению. В подразделе 1.2 раздела 1 декларации рассчитываются ежемесячные авансовые платежи на II квартал 2024 года по срокам уплаты. Каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 строки 300 Листа 02, в региональный - 1/3 строки 310 Листа 02. Подраздел 1.3 раздела 1 заполняется налогоплательщиками, являющимися налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций (например: при выплате дивидендов иным организациям и пр.).

Представить декларацию также необходимо налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения (п.1  ст. 289, п.п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ), в случаях если лицо является налоговым агентом по налогу на прибыль организаций:

• выплачивает дивиденды организациям; 
• получает дивиденды от иностранных организаций;
• получает проценты по государственным, муниципальным ценным бумагам и пр.

При этом Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике напоминает о необходимости корректного отражения следующих показателей декларации (ошибки, которые выявляются в ходе камеральной налоговой проверки деклараций):  

• код места нахождения налогоплательщика на титульном листе (Приложение № 1 к Порядку заполнения декларации);
• признак налогоплательщика в Листе 02 декларации (коды от 01 до 19 в зависимости от вида деятельности налогоплательщика, а также применяемых льгот и преференций) и пр.