Дата публикации: 17.06.2026 06:34
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Согласно изменениям, внесенным в главу 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ, Кодекс) вступивших в силу с 2025 года, доходы в виде процентов по вкладам формируют самостоятельную налоговую базу, к которой применима отдельная налоговая шкала ставок 13%, 15%.
Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении процентных доходов, полученных в банках, находящихся на территории РФ, для налоговых резидентов РФ составляет 13%, если сумма соответствующих доходов за налоговый период не более 2,4 млн руб. Если сумма таких доходов превышает 2,4 млн руб., ставка рассчитывается как 312 тыс. руб. и 15% с суммы превышения.
Пример расчета суммы НДФЛ за 2025 год с процентов по вкладам:
У Иванова И.И. в 2025 году были открыты вклады в трех банках на территории РФ на следующих условиях:
- в банке А вклад на год на сумму 1 300 000 руб. под 20% годовых;
- в банке Б вклад на 270 дней на сумму 900 000 руб. под 17,6% годовых;
- в банке В вклад на год на сумму 400 000 руб. под 0,5% годовых.
По итогам года Иванов И.И. получил следующий процентный доход:
- от банка А — 260 000 руб.,
- от банка Б — 117 173 руб.,
- от банка В — 2 000 руб.
Для целей налогообложения НДФЛ учитывается доход Иванова И.И. по вкладам в банках А и Б в сумме 377 173 руб. (260 000 руб. + 117 173 руб.).
Доход по вкладу в банке В (2 000 руб.) для целей налогообложения не учитывается, так как процентная ставка в течение календарного года не превышала 1% годовых.
Максимальное значение ключевой ставки Банка России за 2025 год составило 21%. Следовательно, предельная необлагаемая сумма процентов равна 210 тыс. руб. (1 млн руб. × 21%). Налогом облагается доход в сумме 167 173 руб. (377 173 руб. — 210 000 руб.).
Доходы в виде заработной платы формируют основную налоговую базу, которая в зависимости от совокупного размера облагается НДФЛ по новой шкале ставок 13%, 15%, 18%, 20%, 22% (ст. 210, ст. 224 НК РФ).
Стандартные, социальные, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ применяются только к основной налоговой базе. В связи с тем, что доходы в виде процентов по вкладам исключены из основной налоговой базы, применение налоговых вычетов, установленных статьями 218-221 НК РФ, не предусмотрено.
Ранее (до 2025 года) доходы в виде процентов по вкладам формировали основную налоговую базу, которую можно было уменьшить на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса).