Какие документы необходимо представить в налоговый орган для подтверждения ставки 0% по НДС

Случаи применения налоговой ставки 0% перечислены в статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации – это экспортные операции, работы и услуги по перевозке. При этом порядок подтверждения, обоснованность применения такой ставки регламентированы положениями статьи 165 НК РФ.

Состав документов для подтверждения нулевой ставки НДС зависит от того, куда вывозится товар. При экспорте товаров за пределы ЕАЭС и применении ставки 0% в общем случае необходимо представить в налоговые органы реестр в электронной форме, содержащий сведения:

1) из декларации на товары, по которой товары выпущены в процедуре экспорта и вывезены за пределы ЕАЭС (в том числе через территорию государства - члена ЕАЭС);

2) контракта с иностранным лицом на реализацию товаров, вывозимых за пределы ЕАЭС, либо из контракта с российской организацией на поставку товаров ее филиалу (представительству, отделению, бюро, конторе, агентству, иному ОП), находящемуся за пределами ЕАЭС.

Представить документы (их копии, реестры), подтверждающие нулевую ставку по экспортной операции, нужно в течение 180 календарных дней с даты выпуска товара в таможенной процедуре экспорта. Если товары экспортированы в страну - участницу ЕАЭС, то документы необходимо подать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товара.

Формы реестров, порядок их заполнения и форматы представления утверждены Приказом ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@. При составлении электронного реестра можно использовать сервис "Офис экспортера", размещенный на сайте ФНС России

Налоговый орган может истребовать копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы ЕАЭС в случае, если будет обнаружено несоответствие между сведениями, представленными налогоплательщиком и имеющимися у налогового органа, или в налоговый орган не поступили соответствующие сведения из ФТС России. Копии этих документов необходимо представить в течение 30 календарных дней с даты получения требования от налогового органа. Если документы по требованию налогового органа не будут представлены, то ставка НДС 0% в соответствующей части будет считаться неподтвержденной.

Для подтверждения ставки 0% при экспорте товаров на территорию ЕАЭС необходимо представить договор (контракт) и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары.