Дата публикации: 11.12.2024 04:45
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Плательщики налога на профессиональный доход не учитывают доходы, которые были получены при трудовых отношениях и не могут привлекаться на трудовые функции по договорам гражданско-правового характера. Работодатели не имеют право принуждать работников регистрироваться в качестве самозанятых вместо полноценного трудоустройства.
Оценка хозяйственной деятельности организации с самозанятыми осуществляется налоговой службой в комплексе с применением риск-ориентированного подхода.
К критериям подмены трудовых отношений относятся:
- график периодичности выплат;
- объем выплат в отношении плательщиков НПД;
- доля доходов от общей массы доходов плательщиков НПД;
- постоянство взаимоотношений с организациями;
- предыдущие места работы самозанятых и связи текущих заказчиков налогоплательщиков НПД с их бывшими работодателями. Законодательством установлен прямой запрет на работу самозанятых с текущим или бывшим работодателем, а после увольнения должно пройти не менее двух лет.
Организации должны самостоятельно давать оценку возможным рискам при привлечении самозанятых к выполнению работ. При выявлении таких случаев, есть риск переквалификации таких отношений в трудовые. А уже соответствие компании этим критериям может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля.
К доказательствам наличия трудовых отношений между сторонами гражданско-правового договора могут быть отнесены:
- письменные доказательства (оформленный пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу);
- документы кадровой деятельности работодателя (графики работы (сменности), графики отпусков, документы о направлении работника в командировку, возложении на него обязанностей по обеспечению пожарной безопасности, договор о полной материальной ответственности работника);
- расчетные листы о начислении заработной платы, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника;
- документы хозяйственной деятельности работодателя (заполняемые или подписываемые работником товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг о полученной выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте);
- документы по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знания требований охраны труда, направление работника на медицинский осмотр, акт медицинского осмотра работника, карта специальной оценки условий труда), свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и др.
Факты установления признаков трудовых отношений самозанятого с заказчиком или перевода сотрудников в статус самозанятого могут привести к рискам доначислений по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц.