Как заполнить декларацию по УСН с уменьшением налога на страховые взносы

Налоговые органы Приморского края напоминают, что срок предоставления декларации в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) для индивидуальных предпринимателей за 2025 год не позднее 27 апреля 2026 года.

Декларацию можно представить как по новой, так и по старой форме. Новая форма налоговой декларации по УСН, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. В новой форме появились отдельные строки для сумм фиксированных взносов и взноса в 1% от полученного дохода свыше 300 тыс. руб.

Разберём, как правильно заполнить декларацию по УСН с объектом налогообложения «доходы», применяя уменьшение суммы налога на страховые взносы в 1%.

Например, налогоплательщик в 2024 и 2025 годах применял УСН — «доходы» со ставкой 6%. Его доходы от предпринимательской деятельности в 2024 году составили 900 тыс. руб. и в 2025 — 1,5 млн руб. Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за 2024 год составили 6 тыс. руб. (900 тыс. руб. - 300 тыс. руб. × 1 %), за 2025 год — 12 тыс. руб. (1,5 млн. руб. - 300 тыс. руб. × 1%).

Плательщик, уменьшив налог по УСН за 2024 год на сумму фиксированных страховых взносов (49,5 тыс. руб.), также применил уменьшение к оставшейся сумме налога 4,5 тыс. руб. (54 тыс. руб. - 49,5 тыс. руб.) на страховые взносы в 1%.

Оставшуюся разницу за 2024 год страховых взносов в 1% (1,5 тыс. руб.) можно применить на уменьшение суммы налога на следующий год. При этом декларация по УСН за 2025 год заполняется следующим образом:

Важно учесть страховые взносы в 1% от полученного дохода свыше 300 тыс. руб., не использованные для уменьшения сумм налога в 2024 году, можно использовать в 2025 году.

Заполнить и подать декларацию, не выходя из дома, можно через сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика-индивидуального предпринимателя».