На семинаре рассмотрели актуальные вопросы применения НДС плательщиками на УСН

На семинаре в УФНС России по Амурской области при участии членов Общественного совета ответили на актуальные вопросы в части налогообложения НДС.

Так, плательщики интересовались, в каких случаях можно заявить налоговые вычеты по НДС. Согласно пояснениям представителей налоговой службы в отдельных случаях плательщик на упрощенной системе налогообложения (УСН), который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе заявить к вычету следующий НДС:

• % при отгрузке в счет авансов («обнуление» НДС с аванса);
• % при возврате авансов и расторжении (изменении условий) договора;
• % при возврате покупателем товаров или отказа от товаров (работ, услуг);
• % при изменении цены отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения.

Вычет исчисленного НДС может заявить как налогоплательщик УСН, применяющий общую ставку 20 (10)%, так и применяющий специальные ставки 5 (7)%. При этом в книге покупок регистрируются авансовые либо корректировочные счета-фактуры (при возврате или отказе от товаров, работ, услуг), а сведения из нее выгружаются в декларацию по НДС.

Предъявленный НДС при покупках, при ввозе товаров в РФ и (или) при перечислении авансов продавцу за будущие покупки («входной» НДС) вправе заявить к вычету плательщик УСН, применяющий ставку НДС 20% (10)%.

Право на вычет «входного» НДС отсутствует у плательщика на УСН со специальной ставкой НДС 5% или 7% или применяющего освобождение от уплаты НДС. В этом случае «входной» НДС включается в стоимость покупок и учитывается в расходах для УСН по мере учета в расходах стоимости покупок.

Следующий вопрос - организация с 2026 года должна исчислять НДС, но в 2026 году доход не превысил 15 млн рублей, с 01.01.2027 она будет платить НДС? Участникам семинара сообщили: если доходы за 2026 год не превысят 15 млн руб., то с 01.01.2027 у плательщика УСН не возникает обязанности по исчислению и уплате НДС в бюджет.

Помимо этого, уточняли: организации на УСН с доходом до 19 млн рублей лучше переходить на НДС 22% или на 5%. Представители налоговой службы отметили, если доходы на УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, с 01.01.2026 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет отсутствует.

Среди рассматриваемых ситуаций была и такая: «Нужно ли оповестить налоговый орган о том, что компания  переходит на уплату НДС 5%, и в какие сроки?». Сотрудники Управления пояснили -  уведомлять отдельно налоговую службу о выборе ставки НДС не требуется. Налоговый орган узнает о применяемой плательщиком УСН ставке НДС из представленной декларации.

На семинаре также остановились на вопросе о сроках оплаты НДС, представлении отчетов для тех, кто впервые работает с НДС.

Декларация по НДС направляется исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Срок ее представления — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налоговые агенты, применяющие освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ, вправе подать декларацию по НДС на бумаге. НДС уплачивается равными долями в течение трех месяцев до 28 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом.

Плательщикам рассказали, какую документацию должен вести предприниматель, применяющий УСН «доходы 6%» и выбравший НДС 5%. Это  счета-фактуры, первичные учетные документы, универсальные передаточные документы, декларация по НДС, книга продаж. Если плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, имеет право на вычеты по НДС, то он ведет книгу покупок.

И, наконец, была рассмотрена ситуация о переходе с общего режима налогообложения с НДС 20% (предприниматель, работает в торговле) на УСН (доходы минус расходы) с 01.01.2026.

Чтобы перейти с общего режима на упрощенную систему следует восстановить НДС, ранее принятый к вычету, если после перехода на УСН плательщик:

• освобожден от НДС. Восстановить налог нужно в квартале, который предшествует переходу на спецрежим;
• применяет пониженную ставку НДС 5% или 7%. Восстановить налог следует в квартале, начиная с которого применяется такая ставка.

Запись с вебинара можно посмотреть по ссылке.