Дата публикации: 09.10.2015 10:04 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Институт применения специальных налоговых режимов прежде всего ориентирован на поддержку малого и среднего бизнеса, развитие добросовестной конкуренции, особенно в период его становления. На практике зачастую применение специальных налоговых режимов используется недобросовестными налогоплательщиками исключительно для минимизации налоговых обязательств уже сложившегося крупного бизнеса.
Все чаще крупные организации, которым специальные налоговые режимы недоступны в силу законодательно установленных ограничений, используют схемы формального разделения бизнеса между юридическими лицами, каждое из которых отвечает критериям применения специальных налоговых режимов.
В ходе контрольных мероприятий, проведенных налоговыми органами области, установлено наличие в действиях ООО «М» (далее – Общество) признаков недобросовестного поведения и направленности на получение необоснованной налоговой выгоды путем формального перевода деятельности на подконтрольные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения. Общество осуществляло деятельность по розничной торговле продуктами питания через сеть продовольственных магазинов с применением общеустановленной системы налогообложения, включая уплату НДС с реализации.
Между Обществом и взаимозависимыми лицами были заключены договора комиссии, а также агентские договора, согласно которым последние поручали Обществу реализовывать товары в розничных магазинах торговой сети Общества, уплачивая при этом, лишь комиссионное вознаграждение.
Полученные в ходе контрольных мероприятий неоспоримые доказательства фиктивности заключения вышеуказанных договоров позволили налоговому органу сделать вывод о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды посредством вывода выручки от реализации товаров через розничную торговую сеть взаимозависимых лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения.
О формальности рассматриваемых договоров комиссии и агентских договоров свидетельствовала поставка товаров от реальных производителей и поставщиков непосредственно в магазины розничной сети Общества, минуя взаимозависимых лиц.
Непосредственно у контрагентов Общества отсутствовал количественный и суммовой учет приобретенных у поставщиков товаров. Учет товара велся самим Обществом только по стоимости и после реализации продукции в розничной сети, данная информация постфактум сообщалось взаимозависимым лицам. То есть, формирование продажной цены осуществлялось непосредственно Обществом без выяснения мнения взаимозависимых организаций относительно выгодной для них цены.
Составление документов о поступлении товара в Общество от взаимозависимых организаций также производилось после реализации товара, то есть формально. Кроме того, перечисление Обществом денежных средств от реализации товара взаимозависимым организациям не зависело от даты реализации товаров в розничной сети, а носило произвольный характер. То есть денежными средствами, полученными от реализации комиссионных товаров в магазинах розничной торговли, распоряжалось непосредственно Общество.
Управление денежными потоками взаимозависимых лиц осуществлялось через один IP-адрес и МАС-адрес, а передача налоговой и бухгалтерской отчетности производилась посредством телекоммуникационных каналов связи. Денежные средства, перечислявшиеся на счета поставщиков товаров, возвращались самому Обществу в виде заемных денежных средств.
В действительности договора комиссии и агентские договора не исполнялись, товар поступал от поставщиков напрямую Обществу и реализовывался им без участия взаимозависимых лиц, что обоснованно расценено налоговым органом как реализация собственного (а не комиссионного) товара, подлежащего налогообложению НДС.Указанные действия принесли ущерб бюджету около 30 млн. рублей.
Позиция налогового органа поддержана Арбитражным судом Владимирской области, Первым арбитражным апелляционным судом и Арбитражным судом Волго-Вятского округа.На основании материалов выездной налоговой проверки следственными органами Владимирской области возбуждено уголовное дело в отношении руководителя общества по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере). Сумма ущерба в полном объеме поступила в бюджет.
Уважаемые налогоплательщики! Формальное разделение деятельности с целью применения льготного режима налогообложения чревато негативными налоговыми последствиями. В целях поддержания деловой репутации, предлагаем самостоятельно оценить риски неблагоприятных последствий минимизации налоговых платежей.