Дата публикации: 12.04.2013 15:08 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Вопрос: Как определить количество детей в семье и очередность их рождения (первый, второй, третий ребенок). Размер стандартного вычета на ребенка зависит от того, каким по счету является этот ребенок в семье (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако Налоговый кодекс РФ не предусматривает специальных правил такого подсчета.
Ответ: По мнению Минфина России, чтобы определить, каким по счету является ребенок (первым, вторым, третьим и т.д.), нужно учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая тех, которые достигли возраста, когда вычет уже не предоставляется (18 лет или 24 года). Таким образом, первый ребенок - это самый старший ребенок из всех детей налогоплательщика.
По мнению финансового ведомства, при определении общего количества детей и хронологии их рождения учитываются также:
- подопечные дети;
- умершие дети;
- неусыновленные дети супруга от другого брака.
Очередность детей в этом случае также определяется по датам их рождения. Более того, учитываются неусыновленные дети супруга от другого брака, на которых вычет не предоставляется (в частности, по причине достижения ими возраста 18 лет).
Право на вычет по таким детям не зависит от того, что в их обеспечении принимают участие родные родители, которые также получают стандартный вычет на этих детей.
Рассмотрим также ситуацию, когда родители не состоят в зарегистрированном браке, но имеют детей от предыдущих браков.
Вопрос: У женщины трое детей, двое из них от первого супруга, а один ребенок - от второго. Женщина не получает алименты на содержание детей от первого брака, которые проживают совместно с ней и ее вторым супругом, а также находятся на их общем иждивении. Налоговый орган отказал второму супругу в предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ в отношении этих детей, аргументируя тем, что он их не усыновил. На основании ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет по НДФЛ могут получать и супруги родителей. Какими документами можно подтвердить право второго супруга на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей?
Ответ: Из вопроса следует, что дети супруги от первого брака проживают совместно с супругами и находятся на их общем иждивении.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.
Таким образом, в случае если дети супруги проживают совместно с супругом, то независимо от их усыновления стандартный налоговый вычет может быть предоставлен супругу, на обеспечении которого они находятся.
Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на детей, в частности, могут быть копии свидетельства о рождении детей, свидетельства о регистрации брака, а также, письменное заявление супруги о том, что дети, в том числе дети от первого брака, находятся на совместном иждивении супругов.