Производим самостоятельную корректировку налоговой базы по налогам в условиях законодательства о трансфертном ценообразовании

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 05.04.2013 N 39-ФЗ срок представления в налоговый орган соответствующих уведомлений по контролируемым сделкам, совершенным в 2012 году, перенесен с 20 мая на 20 ноября 2013 года. Форма такого уведомления утверждена совместным Приказом Минфина России и ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

 

При этом, Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области обращает внимание налогоплательщиков, что в соответствии с пунктом 6 ст. 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), указанных в п. 4 ст. 105.3 Кодекса, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке.

 

Указанные корректировки могут производиться организациями одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за соответствующий налоговый период и отражаться по строке 107 Приложения № 1 к листу 02 налоговой декларации (приказ ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения»).
Учитывая, что организацией, еще до вступления в силу Федерального закона от 18.07.2011 №227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» могли быть заключены долгосрочные контракты, которые подлежат исполнению в 2012 году на ранее принятых условиях, на практике может возникнуть ситуация, когда трансфертная цена, применяемая сторонами сделки, не являясь рыночной, подлежит корректировке для целей налогообложения с учетом положений раздела V.I Кодекса.

 

В связи с этим, предлагаем оценить осуществленные в 2012 году контролируемые сделки и при необходимости представить в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на прибыль с увеличением налоговых обязательств.

 

Обращаем внимание налогоплательщиков, что с полезной информацией по реализации положений раздела V.I Кодекса можно ознакомиться, используя сервис электронных услуг «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами», выбрав в строке поиска соответствующую тематику, а также в рубрике «Трансфертное ценообразование».