Дата публикации: 05.02.2014 15:31 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Уменьшить налог на уплаченные за своих работников и (или) уплаченные за себя в фиксированном размере страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) вправе индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) и выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы» или уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (статьи 346.21 и 346.32
Налогового кодекса К РФ).
Порядок уменьшения налога зависит от двух факторов:
- режима налогообложения, который применяет индивидуальный предприниматель;
- наличия выплат и вознаграждений физическим лицам.
Индивидуальный предприниматель, не имеющих наемных работников и не выплачивающих вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг), вне зависимости от факта их регистрации в органах ПФР в качестве страхователя, про¬изводящего выплаты физическим лицам, может уменьшить ЕНВД и налог при УСН на всю сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов.
Если индивидуальный предприниматель производит вы¬платы физическим лицам (имеет наемных работников), то право на уменьшение налога зависит от применяемого им режима налогообложения. Так, при применении УСН он может уменьшить налог на сумму взносов, уплаченных за себя и за работников, но не более чем на 50 %. В то же время индивидуальный предприниматель, выбравший ЕНВД, не вправе уменьшить сумму налога на уплаченные за себя в фиксированном размере страховые взносы (ст. 346.32
Налогового кодекса РФ).
Более того, если индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении двух разных видов предпринимательской деятельности и использует труд наемных работников только при осуществлении одного из них, он не сможет уменьшить сумму налога, исчисленную по виду деятельности, который осуществляется без привлечения наемных работников, на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов. Права на такое уменьшение у него не будет, даже если виды деятельности (с при-влечением и без привлечения наемных работников) осуществляются им на территории разных муниципальных образований, подведомственных различным налоговым органам.