Дата публикации: 16.03.2015 14:47 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации " внесены изменения, вступившие в силу с 01.01.2015.
Статья 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнена пунктом 1.1. следующего содержания:
Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 настоящего Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации.
При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет."
В статью 174 Кодекса внесены изменения срока представления декларации по НДС и уплаты налога с 20 на 25 число (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ).
До начала применения освобождения от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС (п. 1 ст. 145 Кодекса) организация или предприниматель должны восстановить суммы налога, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления облагаемых НДС операций, но не использованных в них. Ранее в силу п. 8 ст. 145 Кодекса НДС необходимо было восстановить в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение. С 1 января 2015 г. налогоплательщик должен восстановить налог в последнем налоговом периоде перед началом использования права на указанное освобождение. Если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, налог восстанавливается в периоде, начиная с которого организация или предприниматель используют право на освобождение.
Операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должника, признанного в соответствии с российским законодательством несостоятельным (банкротом), не являются объектом обложения НДС (пп. 15 п. 2 ст. 146 Кодекса). Одновременно утратил силу п. 4.1 ст. 161 Кодекса, которым установлена обязанность покупателя указанного имущества и (или) имущественных прав (за исключением физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) уплатить НДС в бюджет в качестве налогового агента. Следовательно, с 1 января 2015 года исчислять и перечислять в бюджет НДС при реализации имущества банкрота не требуется.
При переходе на патентную систему налогообложения предприниматель обязан восстановить принятые к вычету суммы НДС в периоде, предшествующем такому переходу. Соответствующее дополнение внесено в абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса, который ранее содержал правило о восстановлении налога только для лиц, переходящих на УСН или уплату ЕНВД.
Утратил силу пп. 5 п. 3 ст. 170 Кодекса, который устанавливал обязанность налогоплательщика восстановить ранее принятый к вычету НДС в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций по реализации, облагаемых указанным налогом по нулевой ставке согласно п. 1 ст. 164 Кодекса.
Признан утратившим силу абз. 2 п. 7 ст. 171 Кодекса, согласно которому суммы НДС в отношении расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли по нормативам (далее - нормируемые расходы), подлежат вычету в размере, соответствующем таким нормативам. Теперь вычет НДС в пределах нормативов применяется только к расходам, указанным в абз. 1 п. 7 ст. 171 Кодекса. Это расходы на командировки (на проезд к месту служебной командировки и обратно, пользование в поездах постельными принадлежностями, наем жилого помещения) и представительские расходы.
Основания и порядок восстановления сумм НДС, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств изложены в статье 171.1. Кодекса.