Дата публикации: 06.04.2016 09:39 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
С 01 января 2015 года действует новое нормативное регулирование привлечения работодателями и заказчиками работ (услуг) - юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями к труду иностранных граждан, прибывающих на территорию РФ в порядке, не требующем получения визы, на основании патентов.
Каким образом в справке (в разделе 5 справки по форме 2-НДФЛ) отражаются данные об исчисленной сумме НДФЛ с учетом производимого уменьшения на суммы фиксированных платежей? Согласно п. 6 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ общая сумма налога с доходов налогоплательщиков-иностранцев исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном данным пунктом.
При этом следует иметь в виду, что Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ утверждены новая форма справки о доходах физического лица и Порядок ее заполнения (далее - Порядок). Применительно к рассматриваемому случаю в поле "Статус налогоплательщика" (раздел 2 справки) необходимо указать код статуса налогоплательщика - цифру 6 (раздел IV Порядка). В разделе 5 справки в поле "Сумма налога исчисленная" указывается общая сумма налога исчисленная, а также добавлены новые поля - "Сумма фиксированных авансовых платежей", в котором отражается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога (разд. VII Порядка), и "Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи", в котором заполняются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление, в случае, если налоговый агент получил уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на суммы уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.
Соответственно, в разделе 5 справки в поле "Сумма налога исчисленная" указывается сумма НДФЛ без уменьшения ее на сумму фиксированных платежей, данные о которых отражаются в новом поле "Сумма фиксированных авансовых платежей" справки.
Кроме того, с 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны представлять расчет о суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, в том числе и о доходах, выплаченных иностранным гражданам, работающим по патентам.
При заполнении данной формы в разделе 1 должны быть указаны общие суммы доходов, которые были начислены в данном квартале налоговым агентом в пользу физических лиц
Если предприятием к трудовой деятельности привлечены иностранные граждане с патентами (это касается иностранцев, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме), в разделе 1 (строка 050) отражается сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, которые были уплачены иностранцами и теперь принимаются в уменьшение суммы исчисленного налога с их доходов.
Уважаемые налогоплательщики! Основные изменения по НДФЛ с 1 января 2016 года размещены на сайте налоговой службы в разделе "Изменения по НДФЛ с 2016 года".