| № п/п | Параметры сравнения | ОРН | УСН | ЕСХН |
| 1 | Налоги к уплате | Налог на прибыль организаций Налог на имущество организаций Налог на добавленную стоимость | Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН | Единый сельскохозяйственный налог |
| 2. | Условия применения | Регистрация ЮЛ | | Регистрация + подача уведомления Форма уведомления |
| 3. | Ограничения применения | Ограничений нет | Численность не > 130 чел. Доход за год не > 450 млн. руб. Стоимость имущества не > 200 млн. руб. Доля участия других организаций не > 25% | доля дохода от реализации собственной с/х продукции не < 70% |
| 4. | Виды деятельности | Открытый перечень | Открытый перечень | Производство, переработка и реализация собственной с/х продукции |
| 5. | Объект налогообложения | По налогу на прибыль организаций: Прибыль По налогу на имущество организаций: Движимое и недвижимое имущество По НДС: реализация товаров (работ, услуг) | Доходы | Доходы, уменьшенные на величину расходов | Доходы, уменьшенные на величину расходов |
| 6. | Налоговая база | По налогу на прибыль организаций: Денежное выражение прибыли По налогу на имущество организаций: Среднегодовая стоимость имущества По НДС: зависит от особенностей реализации | Денежное выражение доходов | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов |
| 7. | Налоговая ставка, % | По налогу на прибыль организаций: 20% По налогу на имущество организаций: не > 2,2 % По НДС: 5%; 7%; 22% | 6 % | 15 % | 6 % |
| 8. | Отчетный период | По налогу на прибыль организаций: первый квартал, полугодие, 9 месяцев По налогу на имущество организаций: первый квартал, полугодие, 9 месяцев По НДС: нет | Первый квартал, полугодие, 9 месяцев | Полугодие |
| 9. | Авансовые платежи и представление расчетов | По налогу на прибыль организаций: ежеквартально (ежемесячно) По налогу на имущество организаций: ежеквартально По НДС: не уплачиваются По налогу на прибыль организаций:- Авансовые расчеты – ежеквартально По налогу на имущество организаций: Авансовые расчеты – ежеквартально По НДС: нет | Ежеквартально Авансовые расчеты – не представляются | Полугодие Авансовые расчеты – не представляются |
| 10. | Налоговый период | По налогу на прибыль организаций: календарный год По налогу на имущество организаций: календарный год По НДС: Квартал | Календарный год | Календарный год |
| 11. | Представление налоговой декларации | По налогу на прибыль организаций: по итогам квартала (месяца) и по итогам года По налогу на имущество организаций: по итогам года По НДС: по итогам квартала | По итогам года | По итогам года |
| 12. | Срок уплаты налога | Налог на прибыль организаций – не позднее 28-го марта, с учетом авансовых платежей Налог на имущество организаций – по срокам, установленным законами субъектов РФ НДС – Не позднее 28-го числа первого месяца следующего квартала | УСН – не позднее 28 марта года, с учетом авансовых платежей | ЕСХН – не позднее 28 марта, с учетом авансовых платежей |
| 13. | Налоговый учет | Ведется в полном объеме | Ведется книга учета доходов и расходов Форма и порядок заполнения
|
Ведется в полном объеме
! Расходы закрытый перечень
ИП ведется книга учета доходов и расходов
|
| | Перечень расходов |
| 14. | Бухгалтерский учет и отчетность | | | |
| 15. | Льготы и преференции | По налогу на прибыль организаций: Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в бюджет субъектов от 0 % до 18% ( абз.4 п.1 ст.284 НК РФ) По налогу на имущество организаций: освобождение от уплаты налога Законами субъектов РФ могут быть установлены: налоговые ставки, освобождение от исчисления и уплаты авансовых платежей и льготы По НДС: Ставка 0% Ставка 10% | Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки от 1 до 6 %
| Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки от 5 до 15 % | Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки от 0 до 6 %
|
| 16. | Уменьшение суммы исчисленного налога | По налогу на прибыль организаций: Нет По налогу на имущество организаций: нет По НДС: право уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленные ст.171 НК РФ | Не более чем на 50 % на сумму взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС
ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения производят уменьшение налога без установленного ограничения.(абз. 6 п.3.1 ст.346.21 НК РФ)
| нет | нет |
| 17. | Возможность совмещения с иными режимами налогообложения | С ЕНВД | с ПСН | с ПСН |
| 18. | Переход на иную систему налогообложения | С начала следующего календарного года | С начала календарного года в добровольном порядке На ОРН с первого числа месяца, в котором было утрачено право применения УСН | С начала календарного года в добровольном порядке На ОРН с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН |
| 19. | Возврат на данную систему налогообложения | С УСН: с начала календарного года добровольно с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН С ЕНВД: с начала календарного года добровольно Со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД С ЕСХН: с начала календарного года добровольно С начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН | Не ранее чем через год после утраты права применения УСН | Не ранее чем через год после утраты права применения ЕСХН |
| 20. | Применение контрольно-кассовой техники (ККТ) | Обязательное | Обязательное | Обязательное |
| 21. | Ответственность за налоговые нарушения | | | |