Результаты практического применения статьи 54.1 НК РФ обсудили в УФНС России по Ивановской области

Управлением ФНС России по Ивановской подведены итоги практики применения статьи 54.1 НК РФ в 2023 году и в 1 полугодии 2024 года в части налоговых проверок по налогу на добавленную стоимость.

Так, норма ст. 54.1 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик имеет право отразить  вычеты по НДС, если целью этой сделки не является уход от уплаты налогов, и она исполнена контрагентом первого звена или тем лицом, к которому законно перешли такие обязанности по сделке. При этом сделка должна фактически соответствовать норме закона, а не быть формальной. Если налогоплательщик создает фиктивный документооборот для уклонения от уплаты налогов, то он нарушает закон.

УФНС России  по Ивановской области в 2023 году проведены мероприятия налогового контроля в отношении более 200 деклараций по налогу на добавленную стоимость, представленных налогоплательщиками, в которых выявлены факты и обстоятельства, свидетельствующие о ведении финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском и нарушениями налогового законодательства в части статьи 54.1 НК РФ. 

В ходе камеральных проверок, 55% от общего количества налогоплательщиков, у которых выявлены нарушения, добровольно пересмотрели налоговые обязательства и доплатили в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость в сумме более 350 млн рублей. 

В отношении 55 налогоплательщиков, что составляет 28% от их общего количества, у которых выявлены нарушения, вынесены решения о привлечении к налоговой ответственности на сумму 158 млн рублей.

За 1 полугодие 2024 года Управлением в отношении 122 налогоплательщиков, представивших декларации по налогу на добавленную стоимость, установлены нарушения статьи 54.1 Налогового Кодекса Российской Федерации.  31% из них добровольно пересмотрели налоговые обязательства и доплатили в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость в сумме 104 млн рублей.  В отношении 23 налогоплательщиков (19% от общего количества налогоплательщиков), у которых выявлены нарушения, вынесены решения о привлечении к налоговой ответственности. 

В отношении одного индивидуального предпринимателя, создавшего формальный документооборот без фактического осуществления хозяйственных операций между участниками сделки, повлекший необоснованное принятие сумм НДС к вычету,  в июне 2024 года возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов на сумму более 5 млн рублей.

По результатам камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на добавленную стоимость в бюджет Российской Федерации за 2023 год и 1 полугодие 2024 года дополнительно поступило более 500 млн рублей.

Представители УФНС России по Ивановской области предъявляют налогоплательщикам претензии о несоблюдении условий, предусмотренных этой статьей, только при наличии достаточной доказательной базы. Так, по результатам рассмотрения судебных споров, в рамках которых обжаловались решения по налоговым проверкам, суды признали выводы Управления о наличии нарушений налогоплательщиками статьи 54.1. НК РФ обоснованными во всех случаях.

Данные правовые позиции регионального ведомства направлены на повышение правовой определенности и предсказуемости в применении правил статьи 54.1 НК РФ, на пресечение незаконных практик и исключение претензий в отношении добросовестных налогоплательщиков.