|
Указы Президента РФ |
|
«Вопросы Федеральной налоговой службы»
Указ Президента РФ от 15.03.2005 № 295 |
Для налоговых органов |
Внесены изменения в Указ Президента РФ от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти». Согласно изменениям право назначать на должность и освобождать от нее начальников территориальных налоговых органов (кроме руководителей Управлений ФНС России в субъектах РФ) передано руководителю ФНС России. Напомним, что Указом Президента РФ от 09.03.2004 № 314 функции по назначению руководителей территориальных налоговых органов были переданы Минфину России |
|
Документы ФНС России |
|
«О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)»
Приказ ФНС России от 10.03.2005 № САЭ-3-13/81@ |
Для плательщиков транспортного налога, которые сдают налоговые декларации в электронном виде |
Внесены изменения в формат представления налоговых деклараций по транспортному налогу в электронном виде. Они обусловлены вступлением в силу приказа Минфина России от 10.12.2004 № 114н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» |
|
«О внесении дополнений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)»
Приказ ФНС России от 10.03.2005 № САЭ-3-13/79@ |
Для налогоплательщиков, сдающих налоговые декларации по единому социальному налогу и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в электронном виде |
Внесены дополнения в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00). Изменения внесены в связи с утверждением новых форм деклараций по единому социальному налогу и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование |
|
«Об отмене приказов МНС России от 31.12.2002 № БГ-3-05/757 “Об утверждении формы налогового уведомления на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу” и от 08.10.2004 № САЭ-3-05/520@ “О форме налогового уведомления на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу”»
Приказ ФНС России от 03.03.2005 № САЭ-3-05/65@ |
Для налоговых органов |
Приказы отменены в связи с вступлением в силу новых форм налогового уведомления на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу, утвержденных приказом ФНС России от 27.12.2004 № САЭ-3-05/173@ |
|
«О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)»
Приказ ФНС России от 16.02.2005 № САЭ-3-13/41@ |
Для плательщиков налога на имущество, сдающих налоговые декларации в электронном виде |
Внесены изменения в формат представления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций в электронном виде. Они обусловлены вступлением в силу приказа Минфина России от 10.12.2004 № 114н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» |
|
«О порядке применения налоговых вычетов по НДС по ввозимым с территории Республики Беларусь товарам»
Письмо ФНС России от 02.03.2005 № ММ-6-03/167@ |
Для российских импортеров, торгующих с Белоруссией |
Разъяснено, какие условия должен выполнить налогоплательщик-импортер, чтобы принять к вычету НДС по товарам, ввезенным из Белоруссии |
|
«О направлении информации»
Письмо ФНС России от 01.03.2005 № ММ-6-02/162@ |
Для всех организаций |
ФНС России разослала в налоговые органы письмо Минфина России от 25.02.2005 № 03-03-01-02/65. В нем разъяснено, что организации могут отчитываться по налогу на прибыль за 2004 и 2005 годы, используя прежнюю форму декларации, утвержденную приказом МНС России от 11.11.2003 № БГ-3-02/614. Однако при заполнении старых форм им следует учесть изменения, внесенные в 25-ю главу Налогового кодекса Федеральными законами от 29.07.2004 № 95-ФЗ, от 20.08.2004 № 107-ФЗ и от 29.12.2004 № 204-ФЗ. В частности, все налогоплательщики при заполнении деклараций за 2005 год должны проставлять прочерки в графах, которые предназначены для отражения сумм налога, перечисляемых в местный бюджет. Напомним, что с этого года налог на прибыль перечисляется только в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации. В листе 02 декларации по строкам 191 и 231 указываются налоговая база и ставка налога, уплачиваемого в бюджет субъекта РФ.
Письмо Минфина будет интересно и тем налогоплательщикам, которые получали целевые средства (в частности, страховым организациям), совершали операции с ценными бумагами, выплачивали дивиденды. Кроме того, в документе изложены особенности заполнения декларации негосударственными пенсионными фондами |
|
«Об исчислении налоговой ставки налога на добычу полезных ископаемых за январь 2005 года»
Письмо ФНС России от 28.02.2005 № ГВ-6-21/157 |
Для плательщиков налога на добычу полезных ископаемых |
Опубликованы данные для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти за январь 2005 года |
|
«О представлении сведений о доходах физических лиц за 2004 год»
Письмо ФНС России от 14.02.2005 № ГИ-6-04/122 |
Для налоговых агентов, представляющих в налоговую инспекцию справки о доходах физических лиц |
Налоговые агенты должны представлять в инспекции справки о доходах физических лиц за 2004 год по старой форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583. Те налогоплательщики, которые представляют сведения по форме 2-НДФЛ в электронном виде, в реквизите «ТипИнф» должны отражать значение «ДОХОД2003». В значениях реквизитов «ИдДок» в позициях с 22-й по 25-ю проставляется 2004 год. Выдавать справки о доходах физических лиц гражданам налоговые агенты должны также по старым формам |
|
«О формах налоговых деклараций»
Письмо ФНС России от 14.02.2005 № ГВ-6-21/120@ |
Для налогоплательщиков, отчитывающихся по налогу на имущество и транспортному налогу |
Сообщается, что налоговые декларации по транспортному налогу и налогу на имущество, которые налогоплательщики должны представить в 2005 году, не изменятся. Но поскольку в текущем году введены новые КБК, при заполнении поля «Код бюджетной классификации» его нужно увеличить до 20 знаков |
|
«О приеме налоговых деклараций»
Письмо ФНС России от 11.02.2005 № ММ-6-01/119@ |
Для всех налогоплательщиков и налоговых органов |
Налоговые органы обязаны принимать налоговые декларации, представленные по тем формам, которые действуют на дату подачи деклараций. Если после принятия налоговым органом декларации в ее форму вносятся изменения, повторно подавать декларацию налогоплательщику не нужно. То же самое справедливо, если утверждается новая форма декларации |
|
«О применении главы 24 Налогового кодекса РФ»
Письмо ФНС России от 11.02.2005 № ГВ-6-05/118@ |
Для плательщиков ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд |
Уточняется, что за неуплаченные (уплаченные не полностью) суммы авансовых платежей по ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд пени начисляются с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который налогоплательщик не перечислил платеж. В письме также разъяснены некоторые вопросы уплаты ЕСН и взносов в ПФР, связанные с происшедшими изменениями, в том числе со снижением с начала года ставки налога. Так, при расчете налога из начисленной суммы ЕСН, подлежащего уплате по максимальной ставке 20%, налогоплательщик вправе вычесть полную сумму страховых взносов в ПФР, начисленных по максимальному тарифу -- 14% |
|
«Направление письма Минфина России»
Письмо ФНС России от 10.02.2005 № КБ-6-26/107@ |
Для российских налогоплательщиков, осуществляющих перевозки между Финляндией и Россией, а также для финских компаний, занимающихся строительством на территории РФ |
Направляется письмо Минфина России от 19.01.2005 № 03-08-06/Финляндия. В нем разъяснено, как применять некоторые положения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы |
|
Письмо ФНС России от 10.02.2005 № 21-2-05/9@ |
Для налоговых органов и плательщиков НДПИ |
ФНС России направила в налоговые органы письмо Минприроды России от 12.01.2005 № ВС-58-42/39. В нем сказано, что уточненные для недропользователей нормативы потерь твердых полезных ископаемых при добыче, ежегодно утверждаемые Минприроды России и согласуемые Ростехнадзором, действуют с 1 января по 31 декабря |
|
«О налогообложении ЕСН дополнительных отпусков, предоставляемых гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии на Чернобыльской АЭС»
Письмо ФНС России от 09.02.2005 № ГВ-6-05/99@ |
Для организаций, чьи работники относятся к категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС |
Оплата за счет средств федерального бюджета дополнительных отпусков гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии на Чернобыльской АЭС, не является выплатой по трудовым договорам и не облагается ЕСН |
|
«Об администрировании отдельных платежей за пользование природными ресурсами в 2005 году»
Письмо ФНС России от 09.02.2005 № ММ-6-21/97@ |
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перечисляющих платежи за пользование природными ресурсами |
Разъяснено, как в 2005 году перечислять платежи за пользование природными ресурсами. Так, с начала года контроль за перечислением платы за негативное воздействие на окружающую среду осуществляет Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору (Ростехнадзор). А платежи за пользование лесным фондом контролирует Федеральное агентство лесного хозяйства (Рослесхоз). В связи с этим в платежных поручениях на перечисление этих платежей в поле 110 нужно указывать новые КБК: для платы за негативное воздействие на окружающую среду -- 498 1 12 01000 01 0000 120, для платы за пользование лесным фондом -- 053 1 12 04010 01 0000 120. В полях 61 и 103 указываются ИНН и КПП Ростехнадзора и Рослесхоза соответственно.
Задолженность по плате за пользование водными объектами в 2005 году вносится по КБК ФНС России -- 182 1 07 03000 01 0000 110 «Водный налог». Плату за пользование водными объектами, взимаемую на договорной основе, в текущем году следует перечислять по КБК -- 052 1 12 05000 01 0000 120, поскольку контроль за ее уплатой осуществляет Федеральное агентство водных ресурсов (Росводресурсы) |
|
«О транспортном налоге»
Письмо ФНС России от 09.02.2005 № 21-5-05/4@ |
Для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на плавучих доках, плавкранах и плавмастерских |
Уточняется, что плавучие доки, плавкраны и плавмастерские облагаются транспортным налогом. Позиция налоговой службы основана на письме Минфина России от 19.01.2005 № 03-06-04-02/1, в котором разъясняется порядок налогообложения подобных объектов |
|
«Об исполнении банками инкассовых поручений налоговых органов, принятых до 1 января 2005 года»
Письмо ФНС России от 08.02.2005 № ММ-6-10/94@ |
Для кредитных организаций и налоговых органов |
Инкассовые поручения налоговых органов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, составленные до 1 января 2005 года, не переоформляются и подлежат исполнению банками в соответствии с нормами Положения Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.03.2003 № 1256-У |
|
Письмо ФНС России от 04.02.2005 № ММ-6-10/85@ |
Для всех налогоплательщиков |
Сообщается, что таблица КБК, приведенная в приказе Минфина России от 10.12.2004 № 114н, полностью соответствует перечню КБК, администрируемых налоговой службой, приведенному в письме ФНС России от 03.12.2004 № 10-4-03/5626.
Кроме того, в письме напоминается, что все платежи по земельному налогу, ранее зачисляемые на разные КБК, в 2005 году поступают на один КБК 182 1 06 06000 03 0000 110. На данный код зачисляется задолженность прошлых лет по указанному налогу. Задолженность прошлых лет по сборам за выдачу лицензий на производство этилового спирта и алкогольной продукции в бюджеты всех уровней также зачисляется на один КБК 182 1 13 02011 01 0000 130 |
|
«О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Письмо ФНС России от 01.02.2005 № 22-2-14/092@ |
Для налогоплательщиков, переведенных на ЕНВД |
Плательщики ЕНВД, которые приостанавливают деятельность, должны представить налоговую декларацию за период, в котором они не работали. При этом в декларации необходимо проставить прочерки по соответствующим кодам строк (050--070 и 120--140) раздела 2 декларации, а также по всем кодам строк раздела 3 декларации (если деятельность, облагаемая единым налогом, была единственной для налогоплательщика и не осуществлялась в течение всего налогового периода) |
|
«Об уплате налога на доходы физических лиц»
Письмо ФНС России от 24.01.2005 № 04-1-03/800 |
Для работодателей и работников |
Напоминается, что работодатель, который купил своему работнику квартиру, обязан включить ее стоимость в налоговую базу работника по НДФЛ, а также исчислить и удержать налог на момент передачи квартиры в собственность |
|
«Об уплате налога на доходы физических лиц»
Письмо ФНС России от 24.01.2005 № 04-1-02/704 |
Для налогоплательщиков, осуществляющих международную перевозку грузов |
Работа водителей, занятых на международной перевозке грузов, носит разъездной характер. Поэтому подобные поездки командировками не считаются и суточные за них не выплачиваются |
|
«О Временных методических рекомендациях»
Письмо ФНС России от 13.01.2005 № ШС-6-09/5 |
Для всех налогоплательщиков и налоговых органов |
ФНС России разработала Временные методические рекомендации для своих территориальных органов при осуществлении ими государственной регистрации юридических лиц и ведения Единого государственного реестра юридических лиц. В частности, отмечается, что если в платежном документе на перечисление госпошлины за государственную регистрацию организации или предпринимателя указан неправильный КБК, налоговая инспекция вправе отказать заявителю в регистрации. Налоговая служба также рекомендует организациям и предпринимателям в платежных поручениях на уплату госпошлины за регистрацию в полях «Примечание» и «Наименование платежа» указывать точное назначение платежа и наименование заявителя. В этом случае заявитель не сможет использовать одну и ту же платежку при госрегистрации нескольких организаций.
В письме также разъясняется, что налоговые органы не выдают дубликаты ранее выданных свидетельств о государственной регистрации организаций и предпринимателей. Однако получить повторно документ, подтверждающий факт внесения записи в государственный реестр, можно, сделав запрос в налоговый орган. Этот документ будет отличаться от ранее выданного серией и номером бланка. Плата за повторную выдачу свидетельства о госрегистрации составляет 80 руб. для предпринимателя и 400 руб. для организации |
|
Документы других ведомств |
|
«Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения»
Приказ Минфина России от 10.02.2005 № 21н |
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам |
Утверждены новые формы налоговой декларации по единому социальному налогу для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, а также инструкция о порядке заполнения данной декларации. Приказ зарегистрирован Минюстом России 24 февраля |
|
«О признании недействующими приказов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам»
Приказ Минфина России от 04.02.2005 № 15н |
Для налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения |
Признаны недействующими с 8 сентября 2004 года приказы МНС России от 26.03.2003 № БГ-3-22/135 и от 24.05.2004 № САЭ-3-22/332@. Таким образом, порядок заполнения Книги учета доходов и расходов Минфин России привел в соответствие с решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.09.2004 № 9352/04.
В указанном решении суд признал, что налогоплательщики, применяющие «упрощенку», не обязаны отражать в книге показатели хозяйственной деятельности, которые не влияют на исчисление налоговой базы и единого налога. Приказ зарегистрирован в Минюсте России 1 марта |
|
«Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения»
Приказ Минфина России от 24.01.2005 № 9н |
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам |
Утверждены формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, а также инструкции о порядке заполнения данной декларации.
Приказ зарегистрирован Минюстом России 21 февраля |
|
«Об утверждении формы заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес»
Приказ Минфина России от 24.01.2005 № 8н |
Для плательщиков налога на игорный бизнес |
Утверждена форма заявления о регистрации игорного объекта.
Приказ зарегистрирован Минюстом России 16 февраля |
|
«Об утверждении формы свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес и приложения к свидетельству о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес»
Приказ Минфина России от 24.01.2005 № 7н |
Для плательщиков налога на игорный бизнес |
Утверждены форма свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес и приложение к нему.
Приказ зарегистрирован Минюстом России 16 февраля |
|
«О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.11.2004 № 97н “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и инструкции о порядке ее заполнения”»
Приказ Минфина России от 24.01.2005 № 6н |
Для плательщиков налога на игорный бизнес |
Титульный лист декларации по налогу на игорный бизнес дополнен полем «По месту установки объекта налогообложения». Данная строка заполняется исходя из адреса установки объекта налогообложения.
Приказ зарегистрирован Минюстом России 16 февраля |
|
«О внесении изменений в указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2004 г. № 114н»
Приказ Минфина России от 20.01.2005 № 4н |
Для всех организаций и граждан |
Внесены изменения в Порядок применения бюджетной классификации РФ, утвержденный приказом Минфина России от 10.12.2004 № 114н. В частности, в классификацию включены КБК -- 310 1 08 06000 01 1000 110 «Госпошлина за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из него, с въездом в РФ и выездом из РФ» и 438 1 08 03000 01 1000 110 «Госпошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями». Уточнен код госпошлины, уплачиваемой за регистрацию транспортных средств, выдачу документов и номерных знаков |
|
«О проставлении налоговыми органами отметок на счетах-фактурах и заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов»
Приказ Минфина России от 20.01.2005 № 3н |
Для российских налогоплательщиков, торгующих с Республикой Беларусь |
Утвержден порядок проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах, выписанных российскими экспортерами белорусским покупателям, а также на заявлениях о ввозе белорусских товаров и уплате косвенных налогов.
Приказ зарегистрирован Минюстом России 1 марта |
|
«Об утверждении порядка установления специальных упрощенных процедур таможенного оформления для отдельных лиц»
Приказ Минэкономразвития России от 27.01.2005 № 9 |
Для организаций и предпринимателей, отвечающих критериям, установленным в пункте 1 статьи 68 Таможенного кодекса. |
Утвержден новый порядок установления специальных упрощенных процедур таможенного оформления.
Приказ зарегистрирован Минюстом России 3 марта.
В приказе приведены виды специальных упрощенных процедур таможенного оформления, перечень документов и сведений, которые должны подавать организации и предприниматели в налоговые органы, а также порядок их представления и рассмотрения |
|
Судебные решения |
|
«Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Фофонова Павла Кирилловича на нарушение его конституционных прав и свобод положениями пункта 11 статьи 1 Федерального закона “О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах” и Федерального закона “О внесении изменения в статью 243 Налогового кодекса Российской Федерации”»
Определение Конституционного Суда РФ от 14.10.2004 № 390-О |
Для общественных организаций инвалидов |
Суд установил, что льготы по ЕСН, предоставляемые общественным организациям инвалидов, не распространяются на уплату взносов на обязательное пенсионное страхование. Он указал, что страховые взносы в Пенсионный фонд не являются составной частью ЕСН и не отвечают понятию налога, установленному в Налоговом кодексе |
|
«Об отмене постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 05.08.2004 по делу № А12-2538/04-с21»
Постановление ВАС РФ от 21.12.2004 № 10848/04 |
Для плательщиков НДС и налоговых органов |
Суд разъяснил, с какой даты начисляются проценты на сумму НДС, подлежащего возврату налогоплательщику в случае несвоевременного возмещения налога. По мнению суда, максимальный срок возврата НДС может составлять три месяца со дня подачи налогоплательщиком всех документов в налоговый орган. К этому сроку нужно прибавить восемь дней для получения казначейством решения о возврате налога и две недели на перечисление суммы налога налогоплательщику. По истечении всех этих сроков на сумму возмещения НДС должны быть начислены проценты. Если суд отменяет решение налоговой инспекции в возмещении налогоплательщику НДС, проценты за несвоевременный возврат налога начисляются в том же порядке, а не с даты вынесения судебного решения |