Разъяснены особенности налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области в целях информирования налогоплательщиков и налоговых агентов, о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового Кодекса Российской Федерации сообщает следующее.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (п.1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации Кодекс). Также сюда относятся доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Вместе с тем законодательством предусмотрен перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц (ст. 217 Кодекса).

Освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.

Так доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п.2 ст.217.1 Кодекса).

В то же время предельный срок владения объектом недвижимого имущества, для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен вплоть до нуля (п.6 ст. 217.1 Кодекса).

Таким образом, особенности налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества, установленные законом субъекта Российской Федерации, применяются физическими лицами, являющимися плательщиками налога на доходы физических лиц в отношении указанных доходов по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Налоговым кодексом, - при отсутствии места жительства) в таком субъекте Российской Федерации на момент государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества.

Более подробную информацию можно получить, ознакомившись с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 12.09.2023 № 03-04-07/87163.