В Управлении ФНС России по Калининградской области подведены итоги работы по рассмотрению споров в судебном порядке за 9 месяцев 2023 года

Среди рассмотренных судами дел выделяются судебные споры с налогоплательщиками – физическими лицами по вопросу исчисления сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ) от продажи имущества, при этом суды, рассматривая споры, по большей части отказывают в удовлетворении заявлений налогоплательщиков.

Управление напоминает, что минимальный предельный срок владения жилым помещением, освобождающий от уплаты НДФЛ с доходов от его продажи, составляет пять лет. В случае с унаследованной недвижимостью - три года.

Так, для целей налогообложения доходов физических лиц срок владения жилым помещением, полученным налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве, права по которому перешли в порядке наследования, исчисляется со дня открытия наследства, если наследодатель полностью оплатил стоимость жилья по договору. Если наследник оплачивал стоимость после открытия наследства, то срок владения исчисляется с даты полной оплаты (Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12.09.2023 N 03-04-07/87164).

Что касается правильности определения даты возникновения права собственности на земельные участки, Управление обращает внимание на следующее.

Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки (ФЗ от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»).

Таким образом, при объединении смежных земельных участков образуется один земельный участок и существование прежних смежных земельных участков прекращается. У собственника возникает право собственности на образуемый земельный участок, с даты регистрации которого и начинается течение срока владения объектом. Новому объекту присваивается новый кадастровый номер, а изначальные земельные участки прекращают существование. Срок нахождения в собственности образованного при таком объединении земельного участка исчисляется именно с даты его регистрации, что важно для целей налогообложения доходов с продажи таких земельных участков.

Таким образом, изменение физических характеристик земельного участка, таких как изменение площади, фактических изменений его границ, объединение нескольких смежных участков в один, влечет изменение кадастрового номера, и как следствие изменение даты возникновения права собственности на земельный участок.