Новая форма налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов вступит в силу с 01.01.2024

УФНС России по Калининградской области напоминает, что 01.01.2024 применяется новая форма налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов и соответствующий ей формат. Измененную форму применяют с отчета за налоговый период 2023 года (приказ ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@).

Так, из раздела 1«Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента» убрали строку со сроком уплаты. Вместо единой строки 040 для налога к уплате ввели 3 строки. В них нужно отражать суммы по первому, второму и третьему срокам уплаты.

Раздел 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов» теперь включает подразделы 2.1 и 2.2. В первом нужно отражать налог, исчисленный по видам выплат, а во втором - сумму налога с начала налогового периода.

Подраздел 3.2 «Сведения о доходах и расчет суммы налога» дополнили строками 014 «Признак наличия ведомственного банковского контроля» и 016 «Номер ведомственного банковского контроля».

В строке 120 подраздела 3.2 обновленной формы надо указывать курс рубля на дату выплаты дохода. В прежней форме – это был курс на дату перечисления налога в бюджет. В строке 130 новой формы нужно отражать сумму дохода.

Обращаем внимание, что налоговый расчет заполняется нарастающим итогом и представляется налоговыми агентами (организациями и индивидуальными предпринимателями), осуществившими выплаты в адрес иностранных организаций в течение налогового периода.

Таким образом, если выплата в пользу иностранной организации осуществлена в первом отчетном периоде (январь, первый квартал), то обязанность по представлению налоговых расчетов сохраняется за все отчетные периоды до конца соответствующего года.

При этом отражению подлежат все виды доходов, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации:

• подлежащие обложению налогом;
• не подлежащие налогообложению;
• осуществленные в неденежной форме (например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов).

Кроме того, значительно расширен и конкретизирован перечень кодов доходов, который применяется при заполнении новой формы налогового расчета. Следует обратить внимание, что новый перечень кодов необходимо применять уже при заполнении налогового расчета за 2023 год.

Дополнительно сообщаем, что с 01.01.2024 уточненный налоговый расчет должен содержать данные в отношении всех налогоплательщиков, указанных в ранее представленном расчете, а не только в отношении, которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений. Уточненный налоговый расчет представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в том отчетном (налоговом) периоде, за который вносятся изменения.

Более подробно с информацией о порядке заполнения налогового расчета сумм доходов можно ознакомиться в письме ФНС России от 14.11.2023 № ШЮ-4-13/14369@.

При возникновении вопросов о налогообложении можно обратиться на бесплатный телефон Единого контакт-центра ФНС России: 8-800-222-22-22.