Как рассчитываются НДФЛ и страховые взносы с выплат в виде материальной помощи участникам СВО

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (Управление)  напоминает, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.

На основании п. 46 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению НДФЛ доходы:

• в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности;
• доходы в виде материальной выгоды, иные доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов на территории Российской Федерации, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, и (или) физическими лицами, являющимися членами их семей в связи с указанными событиями;
• доход в виде материальной помощи, выплачиваемой работодателем мобилизованным работникам (добровольцам) в связи с их ранением, увечьем или иным повреждением здоровья в ходе проведения СВО;
• в связи с прохождением лечения в медицинских учреждениях, может быть освобожден от обложения налогом на доходы физических лиц. (Письмо ФНС России от 05.09.2023 № БС-4-11/11284@)

Не облагаются страховыми взносами выплаты в виде денежных средств и иного имущества, которые организация безвозмездно передает своим работникам, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации или проходящим военную службу по контракту, если эти выплаты связаны с прохождением военной службы (пп.18 п. 1 ст. 422 НК РФ).

К таким контрактам относятся: контракт, заключенный в соответствии с п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» или контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, войска национальной гвардии Российской Федерации).

Таким образом, не облагается страховыми взносами сумма единовременной материальной помощи, оказываемой организацией работнику в случае получения им ранения при выполнении служебных обязанностей во время нахождения в командировке на территории проведения специальной военной операции (письмо ФНС России от 06.12.2022 № БС-4-11/16492@).

При этом, если организация выплачивает единовременную материальную помощь членам семьи своего работника, призванного на военную службу по мобилизации в ВС РФ для участия в специальной военной операции, то эта материальная помощь также не облагается страховыми взносами, так как выплачивается лицам, не состоящих в трудовых либо гражданско-правовых отношениях с этой организацией (письма Минфина России от 29.09.2023 № 03-04-06/93099 и от 22.05.2023 № 03-03-06/1/46288).

Более подробно с изменениями законодательства можно ознакомиться на промостранице «Налогообложение в период частичной мобилизации» на официальном сайте ФНС России.