Внесены изменения в применение определенных кодов видов операций, отражаемых в налоговой декларации по НДС

УФНС России по Калининградской области, в связи с изменениями, внесенными в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Кодекс) отдельными федеральными законами доводит до сведения налогоплательщиков письмо ФНС России от 18.08.2023 № СД-4-3/10621@ «О налоге на добавленную стоимость».

Письмом доводятся изменения и дополнения в нормы применения налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) по налоговой ставке 0 процентов и операций, не облагаемых НДС, а также внесении новых кодов операций.

Пункт 1 статьи 164 Кодекса дополнен следующими подпунктами:

• подпунктом 1.2 (п.2 ст.1 Федерального закона № 173-ФЗ от 28.04.2023), норма вступает в силу с 01.01.2025;
• подпунктом 2.2 (п.1 ст.1 Федерального закона № 261-ФЗ от 24.06.2023), норма вступает в силу с 01.07.2023;
• подпунктом 6.2 (п.5 ст.2 Федерального закона № 389-ФЗ от 31.07.2023), норма вступает в силу с 01.10.2023.

Раздел III «Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов» приложения № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (Порядок), не содержит коды операций по реализации товаров, работ (услуг), предусмотренных подпунктами 1.2, 22, 6.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса.

В связи с этим, до внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку, налогоплательщики при отражении в разделах 4, 6 налоговых деклараций по НДС операций, предусмотренных подпунктами 1.2, 22, 6.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса, вправе использовать следующие коды операций:

Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ пункт 2 статьи 146 и пункт 3 статьи 149 Кодекса дополнен следующими операциями, не облагаемыми НДС:

• передача некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации личным фондом или международным личным фондом, в соответствии с утвержденными ее учредителем условиями управления имущества (имущественных прав) выгодоприобретателям - физическим лицам и (или) отдельным категориям лиц из неопределенного круга физических лиц не признается объектом налогообложения НДС (подпункт 24 пункта 2 статьи 146 Кодекса);
• реализация организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС (подпункт 39 пункта 3 статьи 149 Кодекса).

На основании пунктов 3 и 19 статьи 13 Федерального закона № 389-ФЗ нормы подпункта 24 пункта 2 статьи 146 Кодекса и подпункта 39 пункта 3 статьи 149 Кодекса вступают в силу с 01.10.2023 и с 01.07.2023 соответственно.

Кроме того в соответствии с подпунктом «б» пункта 4 статьи 2 Федерального закона № 389-ФЗ статья 161 Кодекса дополнена пунктом 5.3, согласно которому при реализации физическими лицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса, и при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 Кодекса, такие суммы оплаты, частичной оплаты включаются в налоговую базу налогового агента.

Указанная норма вступает в силу с 01.10.2023 (пункт 3 статьи 13 Федерального закона № 389-ФЗ).

Раздел II «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» и Раздел IV «Операции, осуществляемые налоговыми агентами» приложения № 1 к Порядку не содержит коды вышеуказанных операций.

В связи с этим, до внесения изменений в приложение № 1 к указанному Порядку, налогоплательщики вправе использовать в разделе 7 налоговой декларации по НДС следующие коды операций: