Разъясняем правила перехода на новую ставку НДС

Управление ФНС России по Калининградской области разъясняет, что с 1 января 2026 года вступает в силу новая редакция Налогового кодекса, согласно которой основная ставка налога на добавленную стоимость (НДС) изменится с 20% до 22%. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Налоговая ставка 22% применяется ко всем товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые будут отгружены, выполнены или переданы начиная с 1 января 2026 года.

Важно учитывать, что закон не предусматривает исключений для долгосрочных договоров, заключенных до повышения ставки. Даже если контракт подписан в 2025 году или ранее, при отгрузке продукции после 1 января 2026 года продавец обязан исчислять НДС по ставке 22%.

При переходе на новую ставку налогоплательщикам следует обратить внимание на порядок расчетов в типичных ситуациях:

• Предоплата: если оплата (полная или частичная) получена до 1 января 2026 года, а сама отгрузка происходит уже после этой даты, налог исчисляется по ставке 22%;
• Изменение стоимости: если после 1 января 2026 года меняется цена товаров, которые были отгружены до этой даты (по ставке 20%), применяются правила корректировки;
• Исправление ошибок: при исправлении счетов-фактур в отношении товаров, отгруженных до повышения ставки, сохраняется ставка, действовавшая на момент первичной отгрузки.

Для корректного отражения операций в переходный период рекомендуем ознакомиться с письмом от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.