Как уменьшить УСН и ПСН на сумму страховых взносов. Преимущества и возможности использования типовых уставов юридическими лицами

В целях информирования о преимуществах Единого налогового счета (ЕНС) индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, сотрудники Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области провели 28 марта 2023 года вебинар по темам «Как уменьшить УСН и ПСН на сумму страховых взносов» и «Преимущества и возможности использования типовых уставов юридическими лицами».

На вебинаре Дмитриева Ирина, начальник отдела камерального контроля специальных налоговых режимов, разъяснила, о том, что налогоплательщик вправе уменьшить налог на ПСН за 2023 год на уплаченные в 2023 году страховые взносы, как за себя, так и за работников. При использовании труда наемных работников в деятельности на ПСН налог по патенту уменьшается не более чем на 50%. Для оформления уменьшения не позднее 25.02.2023 необходимо было представить Уведомление об исчисленных суммах в отношении страховых взносов за январь 2023 года, уплаченных за работников. До 31.03.2023 подать в налоговый орган Заявление о зачете перечисленной суммы ЕНП в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов. Уведомление об уменьшении налога по ПСН на уплаченные страховые взносы за 2023 год может быть представлено как в 2023, так и в 2024 году.

Также налогоплательщик вправе уменьшить налог по УСН за 2022 год на страховые взносы, уплаченные в 2022 году. Уведомление об исчисленных суммах в отношении уплаченных фиксированных страховых взносов подавать не нужно. В декларации по УСН за 2022 год отражаются суммы страховых взносов уплаченных в 2022 году (по старым правилам).

Налогоплательщик вправе уменьшить авансовый платеж за I квартал 2023 года по УСН на сумму фиксированных страховых взносов за 2022 год, уплаченную в I квартале 2023 года, а также на страховые взносы за 2023 год, срок которых еще не наступил.

Если денежные средства в счет уплаты страховых взносов были перечислены на КБК ЕНП, то для уменьшения авансового платежа по УСН за I квартал 2023 года на уплаченные в 1 квартале 2023 года страховые взносы, срок уплаты которых еще не наступил (03.07.2023), необходимо: до 31.03.2023 подать в налоговый орган Заявление о распоряжении путем зачета на сумму страховых взносов или уплатить страховые взносы платежным поручением с соответствующими реквизитами (статус «02», КБК, отчетный период, и т.п.).

Кроме того, до 25.04.2023 необходимо представить Уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года. Указанное уведомление можно не представлять, если в платежном поручении на перечисление авансового платежа по УСН за 1 квартал (с учетом уменьшения на сумму фиксированных страховых взносов) будут указаны реквизиты для уплаты УСН (КБК УСН, отчетный период и т.п.)

Уведомление об исчисленных суммах в отношении фиксированных страховых взносов не представляется.

Если налогоплательщик намерен досрочно уплатить исчисленные страховые взносы и уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде данной уплаты, налоговый орган признает ее уплаченной в счет предстоящей обязанности в случае представления заявления о распоряжении путем зачета денежных средств с указанием, что уплачены именно страховые взносы.

О возможностях действий организации на основании принятого учредителями (участниками) типового устава, утвержденного уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти рассказала заместитель начальника отдела регистрации и учета налогоплательщиков №1 Матюшонок Людмила.

Приказом Минэкономразвития России от 01.08.2018 № 411 утверждено 36 вариантов типовых уставов, на основании которых могут действовать как вновь созданные компании, так и уже существующие. Согласно приказу ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@ в новых формах документов, представляемых при государственной регистрации юридических лиц, можно отразить сведения о том, что ООО действует на основании типового устава. Его необходимо указать в заявлении при формировании комплекта документов для государственной регистрации создаваемого ООО, а также при внесении изменений в ЕГРЮЛ в отношении действующей компании при принятии решения о том, что она в дальнейшем будет действовать на основании типового устава, который можно  автоматически подобрать с помощью сервиса на сайте ФНС России «Выбор типового устава», ответив на семь вопросов. Обращено внимание налогоплательщиков на то, что в типовом уставе нет сведений о наименовании компании, месте ее нахождения и размере уставного капитала, поэтому при их изменении не придется вносить в него корректировки. Кроме того, типовой устав не требуется представлять в налоговый орган, а также уплачивать пошлину при переходе общества на него с собственного устава. Все это позволяет сэкономить время на его составление и утверждение для регистрации в налоговом органе.

В завершении вебинара начальник отдела регулирования состояния расчетов с бюджетом Маслова Евгения и Дмитриева Ирина дали развернутые ответы на все заданные слушателями вопросы.

Запись вебинара доступна по ссылке: https://w.sbis.ru/webinar/ufns_ko_28032023_11_00