Уменьшить налог на ПСН и УСН на сумму страховых взносов в 2023 году

Сотрудники УФНС России по Калининградской области, в целях информирования налогоплательщиков о возможности уменьшения налога на ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы, провели 25 апреля 2023 года вебинар по теме «Уменьшение в 2023 году УСН и ПСН на сумму страховых взносов».

В ходе вебинара начальник отдела камерального контроля специальных налоговых режимов Ирина Дмитриева, разъяснила особенности уменьшения налога на ПСН и УСН за 2023 год на уплаченные в 2023 году страховые взносы за себя и своих работников.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «Доходы» и индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, вправе уменьшить исчисленную сумму налога по УСН и патентный налог, на сумму фактически уплаченных страховых взносов в налоговом периоде по УСН или в период действия патента. Это установлено подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 и пунктом 1.2 статьи 346.51 НК РФ.

Налогоплательщики ПСН в целях уменьшения патентного налога направляют уведомление об уменьшении суммы налога на уплаченные страховые взносы по форме КНД 1112021.

Уменьшение патентного налога на сумму зачтенных денежных средств осуществляется в порядке, установленном статьей 78 НК РФ, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов.

Также если из платежного поручения можно однозначно определить назначение платежа как страховой взнос, указанный в статье 430 НК РФ, за соответствующий период, информация о совокупной обязанности, в отношении которой совершена уплата такого страхового взноса, может быть определена по данным такого платежного поручения.

В этой связи также допускается осуществление уплаты страховых взносов указанным способом для целей уменьшения авансового платежа по УСН. При этом у налогоплательщиков должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы планируемого уменьшения авансового платежа по УСН за соответствующий отчетный период.

Аналогичный порядок уплаты страховых взносов применим и для целей уменьшения патентного налога.

Индивидуальные предприниматели в случае уплаты фиксированных страховых взносов в качестве единого налогового платежа при наличии положительного сальдо ЕНС не менее суммы таких страховых взносов также вправе уменьшить на них патентный налог.

Таким образом, в целях уменьшения патентного налога в 2023 году индивидуальные предприниматели вправе выбрать один из следующих вариантов:

- уплатить фиксированные страховые взносы платежным поручением на КБК единого налогового платежа и представить заявление о распоряжении путем зачета по форме КНД 1150057 в порядке, установленном статьей 78 НК РФ;

- уплатить фиксированные страховые взносы платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов. При этом у налогоплательщика должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения патентного налога. При этом представлять заявление о распоряжении путем зачета по форме КНД 1150057 не требуется.

В электронный сервис на официальном сайте ФНС России "Уплата налогов и пошлин" были добавлены новые жизненные ситуации, с помощью которых можно оформлять платежные документы для внесения очередного авансового платежа, не представляя уведомление о его начислении.

Сервис и автоматизированная система налоговых органов принимают платеж, на его основе формируют начисления и суммы направляются в нужный бюджет.

В завершении вебинара сотрудники Управления дали исчерпывающие ответы на все заданные слушателями вопросы.

Запись вебинара доступна по ссылке.