Что важно знать при работе с самозанятыми

Управление ФНС России по Калининградской области (Управление) разъясняет, что налоговый режим «Налог на профессиональный доход» не содержит запрета на применение НПД физическими лицами, оказывающими услуги индивидуальным предпринимателям, организациям (заказчику) по гражданско-правовым договорам (ГПХ), при условии отсутствия между ними трудовых отношений.

Характерные признаки трудовых отношений:

• подчинение работника действующим правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);
• интегрированность работника в организационную структуру работодателя;
• выполнение работником трудовой функции за плату;
• осуществление периодических выплат работнику, которые являются для него единственным и (или) основным источником доходов;
• обеспечение работодателем условий труда;
• устойчивый и стабильный характер отношений.

Обращаем внимание работодателей, которые хотят перевести работников в категорию самозанятых для экономии на уплате страховых взносов и НДФЛ,что они попадают в зону налоговых рисков таких, как подмена трудовых отношений, когда физлица выполняют в организации трудовые функции, а вместо трудового договора с ними заключён договор ГПХ или договор на оказание определенных услуг.

При выявлении нарушений организации придется заплатить НДФЛ и страховые взносы за весь период действия договора. Также предусмотрен штраф по ст. 5.27 КоАП РФ.

Определен ряд критериев, которые могут указывать на необоснованное привлечение плательщиков НПД:

• продолжительность работы (привлечение самозанятого на три и более месяцев подряд);
• единственный источник дохода (у исполнителя нет других заказчиков, вознаграждение он получает только от одного и того же лица);
• признаки заработной платы (вознаграждение не меняется из месяца в месяц);
• массовая постановка на учет (несколько исполнителей получают статус самозанятого перед началом сотрудничества с конкретным заказчиком);
• массовая регистрация дохода (для регистрации используется один и тот же адрес электронной почты, а также одно техническое средство для формирования чеков);
• наличие групповых переходов (работники переходят из одной организации в другую, но уже в качестве самозанятых, при этом одна организация подконтрольна другой);
• периодичность выплат (стабильные регулярные выплаты в пользу самозанятых);
• прямые нарушения (привлечение плательщиков НПД, которые в течение последних двух лет работали у заказчика по трудовому договору).

В случае выявления таких признаков, налоговые органы уведомляют налогоплательщиков и предлагают добровольно уточнить свои налоговые обязательства.

По результатам контрольно-аналитической работы Управление направило 361 уведомление организациям, в деятельности которых присутствуют риски подмены фактических трудовых отношений договорами, заключенными с самозанятыми. В результате мероприятий налогового контроля за два месяца 2025 года Управлением доначислено 4,07 млн рублей.