Что нужно знать о порядке исчисления НДС для медных полуфабрикатов

Управление ФНС России по Калининградской области напоминает о вступивших в силу изменениях в пункт 8 статьи 161 НК РФ, касающихся налогообложения операций с медными полуфабрикатами. Новые правила устанавливают особенности определения налоговой базы по НДС при их реализации на территории России.

Согласно изменениям, налоговые агенты определяют налоговую базу по НДС исходя из стоимости реализуемых медных полуфабрикатов с учетом налога. При этом они должны исчислить расчетным методом и уплатить соответствующую сумму налога в бюджет, независимо от того, являются ли они налоговыми агентами в обычном порядке.

Особенность нововведений заключается в том, что порядок исчисления НДС налоговым агентом-покупателем применяется независимо от фактического использования приобретенных медных полуфабрикатов, будь то производство кабельно-проводниковой продукции, перепродажа или собственные нужды покупателя.

Обязанность налогового агента возникает только при выполнении двух условий:

• продавец не включен в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции или производителей медных полуфабрикатов;
• покупатель включен в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции.

Ежеквартально утверждаемые совместными приказами Минпромторга России и ФНС России перечни производителей кабельно-проводниковой продукции размещаются на официальном сайте Минпромторга России.

Налогоплательщики-продавцы, не включенные в перечни, а также налоговые агенты-покупатели медных полуфабрикатов должны вести книги продаж и книги покупок в порядке, установленном Правилами заполнения документов, применяемых при расчетах по НДС.

Операции по реализации медных полуфабрикатов отражаются в разделах 3, 8 и 9 налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Налоговым агентам, не являющимся налогоплательщиками НДС, рекомендуется до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС, указывать код 1011715 по строке 070 раздела 2 декларации по НДС.

Более подробную информацию о порядке заполнения декларации по НДС можно получить на сайте ФНС России в разделе «Налог на добавленную стоимость».