Учимся учитывать доходы

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области информирует налогоплательщиков относительно особенностей учета доходов при применении различных систем налогообложения, включая упрощенную систему (УСН), патентную систему налогообложения (автоУСН).

Для автоУСН доходы определяются в порядке, установленном НК РФ (пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ), а датой их получения считается день поступления денег на банковские счета, счёт цифрового рубля или в кассу (в том числе предоплаты), получения имущества, услуг, имущественных прав либо погашения задолженности иным способом. Эти нормы закреплены в Федеральном законе от 25.02.2022 № 17‑ФЗ (ч. 1 ст. 6 и п. 1 ст. 7).

Пример:

С 1 января 2026 года ИП перешел на автоУСН. Денежные средства, поступили на счет в январе 2026 года и являются оплатой за выполненные работы в период применения УСН. В указанном примере поступившие денежные средства учитываются при формировании налоговой базы по автоУСН.

При смене режима важно правильно определить, какие доходы нужно учитывать в налоговой базе нового режима. Ключевое правило заключается в том, что имеет значение дата поступления денег, а не дата выполнения работ или оказания услуг.

В рамках патентной системы налогообложения (ПСН) доходом считаются деньги, которые поступили на расчётный счёт ИП с момента, когда предприниматель начал применять ПСН, и до момента, когда истёк срок действия патента. Дата получения дохода — это день, когда деньги перечислены на счёт ИП либо на счёт третьего лица по его поручению. Такое правило закреплено в Налоговом кодексе РФ (п. 2 ст. 346.53 НК РФ).

В случае упрощённой системы налогообложения (УСН) доходы учитываются по кассовому методу. Это означает, что датой получения дохода считается день поступления денег на банковский счёт или в кассу, получения имущества, услуг или имущественных прав либо день погашения задолженности любым иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Разъяснения даны в письме ФНС России от 27.02.2026 №ЕА-36-3/1525@.